境外上市公司股權(quán)激勵計劃簡介與常見問題

企業(yè)在海外上市后，股權(quán)激勵方案中的境內(nèi)員工一旦涉及行權(quán)，則均需要進(jìn)行外匯登記。然而，不同于37號文主要適用于上市前的股權(quán)激勵計劃的外匯登記，7號文主要適用于企業(yè)上市后股權(quán)激勵計劃的外匯登記。

 

詳情

 

根據(jù)7號文規(guī)定，參與同一項境外上市公司股權(quán)激勵計劃的個人，應(yīng)通過所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記有關(guān)事項，并應(yīng)由一家境外受托機構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理個人行權(quán)、購買與出售對應(yīng)股票或權(quán)益以及相應(yīng)資金劃轉(zhuǎn)等事項。

 

結(jié)合國家外匯管理局上海分局有關(guān)境外上市公司股權(quán)激勵業(yè)務(wù)問答，我們可以對7號文在實踐中的應(yīng)用以及監(jiān)管部門的口徑有更為直觀的感受：

 

一.問：境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃，境內(nèi)代理機構(gòu)需到外匯局辦理哪些手續(xù)？

 

答：境內(nèi)代理機構(gòu)需到所在地外匯局辦理以下5項事項：

 

1.股權(quán)激勵登記。境內(nèi)代理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在股權(quán)激勵計劃開始的三個月內(nèi)到所在地外匯局辦理登記手續(xù)。

 

2.年度購付匯額度申請。

 

3.登記變更。境內(nèi)代理機構(gòu)應(yīng)在境外上市股權(quán)激勵計劃發(fā)生重大變更，或境內(nèi)代理機構(gòu)或境外受托機構(gòu)發(fā)生變更后的三個月內(nèi)，到所在地外匯局辦理變更登記手續(xù)。

 

4.登記注銷，因股權(quán)激勵計劃到期，或因境外上市公司在境外證券市場退市、境內(nèi)公司并購重組等重大事項，導(dǎo)致股權(quán)激勵計劃終止的，境內(nèi)代理機構(gòu)應(yīng)在計劃終止后的20個工作日內(nèi)，到所在地外匯局辦理登記注銷手續(xù)。

 

5.報送《境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃情況備案表》。境內(nèi)代理機構(gòu)應(yīng)于每季度初三個工作日內(nèi)，向所在地外匯局報送該紙質(zhì)報表。

 

二.問：某境內(nèi)公司的境外母公司尚未上市，該境內(nèi)公司是否能為其員工申請參與境外公司的股權(quán)激勵計劃？

 

答：根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2012]7號），目前外匯局僅受理已在境外證券交易場所上市的境外企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。

 

三.問：針對某一個境外上市公司的股權(quán)激勵計劃，其境內(nèi)的子公司可否分別至各自所在地外匯局辦理登記？

 

答：根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2012]7號）第二條：“參與同一項境外上市公司股權(quán)激勵計劃的個人，應(yīng)通過所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記、賬戶開立及資金劃轉(zhuǎn)與匯兌等有關(guān)事項……”因此，針對同一境外上市公司的股權(quán)激勵計劃，只能由境內(nèi)代理機構(gòu)到其所在地外匯局集中辦理登記。

 

四.問：境外上市公司的代表處可否作為境內(nèi)代理機構(gòu)，申請辦理股權(quán)激勵計劃？

 

答：境內(nèi)代理機構(gòu)應(yīng)是參與該股權(quán)激勵計劃的一家境內(nèi)公司或由境內(nèi)公司依法選定的可辦理資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的其他境內(nèi)機構(gòu)。代表處并非獨立的法人，可以參與股權(quán)激勵計劃，但不能作為境內(nèi)代理機構(gòu)。

 

五.問：境內(nèi)公司具有法人資格的工會，是否可作為境內(nèi)代理機構(gòu)？

 

答：匯綜發(fā)[2007]78號文中規(guī)定，境內(nèi)公司具有法人資格的工會可以作為境內(nèi)代理機構(gòu)，雖然匯發(fā)[2012]7號文中沒有明確闡述，但參與股權(quán)激勵計劃的境內(nèi)個人所屬的，具有法人資格的境內(nèi)公司工會，可以參照有關(guān)規(guī)定作為股權(quán)激勵計劃的境內(nèi)代理機構(gòu)，并履行規(guī)定的相關(guān)義務(wù)

 

六.問：在申請辦理境外上市公司股權(quán)激勵計劃時，需提交境外上市公司相關(guān)公告等能證明股權(quán)激勵計劃真實性的證明材料，該類材料有哪些形式？

 

答：此類證明材料原則上應(yīng)當(dāng)是境外上市公司所上市交易所的相關(guān)公告。除此之外，境外上市公司相關(guān)股東大會決議、董事會決議、董事會會議紀(jì)要等材料，以及境外上市公司官方網(wǎng)站公告材料，也可以作為輔助證明材料。

 

七.問：股權(quán)激勵計劃中，某一參與企業(yè)的員工離職后是否可以繼續(xù)持有境外上市公司股票？

 

答：境外上市公司股權(quán)激勵計劃的參與主體必須是參與計劃的境內(nèi)公司的雇員。如果該名員工離職，應(yīng)及時處置其境外上市公司股票，將資金調(diào)回境內(nèi)專用外匯賬戶后發(fā)放給該員工。

 

八.問：境外受托管理機構(gòu)變更后需要辦理哪些手續(xù)

 

答：境內(nèi)代理機構(gòu)應(yīng)在境外上市公司股權(quán)激勵計劃相關(guān)重大變更發(fā)生后三個月內(nèi)，持書面申請、原股權(quán)激勵計劃外匯登記證明、最新填寫的《外匯登記表》及相關(guān)交易真實性證明材料，到所在地外匯局辦理變更登記。

 

相關(guān)重大變更包括但不限于原計劃關(guān)鍵條款的修訂及增加新計劃，境外上市公司或境內(nèi)公司并購重組等重大事件導(dǎo)致原計劃發(fā)生變化；境內(nèi)代理機構(gòu)變更，境外受托管理機構(gòu)變更等。

 

九.問：境內(nèi)個人在境外上市公司股權(quán)激勵計劃項下取得的收益調(diào)回后是否能夠結(jié)匯？

 

答：境內(nèi)個人在境外上市公司股權(quán)激勵計劃項下調(diào)回的收益，根據(jù)參與計劃的個人自身意愿，可以保留現(xiàn)匯，也可以選擇結(jié)匯。

 

境內(nèi)個人如選擇保留現(xiàn)匯，則資金調(diào)回境內(nèi)代理機構(gòu)的境內(nèi)專用外匯賬戶后，由境內(nèi)專用外匯賬戶開戶銀行根據(jù)匯發(fā)[2012]7號文的要求，將現(xiàn)匯劃轉(zhuǎn)至境內(nèi)個人的外匯儲蓄賬戶，境內(nèi)個人按照個人外匯儲蓄賬戶的有關(guān)規(guī)定管理和使用。

 

境內(nèi)個人如選擇結(jié)匯，則資金調(diào)回境內(nèi)代理機構(gòu)的境內(nèi)專用外匯賬戶后，由境內(nèi)專用外匯賬戶開戶銀行根據(jù)匯發(fā)[2012]7號文的要求，按境內(nèi)代理機構(gòu)指令將收益資金結(jié)匯后劃至境內(nèi)個人人民幣賬戶，或劃至境內(nèi)代理機構(gòu)人民幣賬戶用于繳納股權(quán)激勵項下稅款。

 

十.問：境內(nèi)個人以自有外匯參與股權(quán)激勵計劃，資金調(diào)回后是否可以結(jié)匯？

 

答：境內(nèi)個人以其外匯儲蓄賬戶中自有外匯參與股權(quán)激勵計劃的，資金調(diào)回后對應(yīng)本金部分應(yīng)劃回境內(nèi)個人外匯儲蓄賬戶，不得由境內(nèi)代理機構(gòu)代為結(jié)匯。

 

境內(nèi)個人通過境內(nèi)代理機構(gòu)統(tǒng)一購匯參與股權(quán)激勵計劃的，資金調(diào)回后對應(yīng)本金部分，由境內(nèi)代理機構(gòu)持匯發(fā)[2012]7號文規(guī)定的材料在銀行統(tǒng)一為境內(nèi)個人辦理結(jié)匯，并將結(jié)匯所得資金分別劃入對應(yīng)的個人境內(nèi)人民幣賬戶。

 

十一.問：境內(nèi)個人參與股權(quán)激勵計劃所得收入的稅款應(yīng)當(dāng)如何劃轉(zhuǎn)？

 

答：原則上境內(nèi)代理機構(gòu)境內(nèi)專用外匯賬戶資金結(jié)匯后，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)至個人的賬戶；若需為境內(nèi)個人代扣代繳個人所得稅，可允許境內(nèi)代理機構(gòu)將代扣代繳稅費對應(yīng)的資金結(jié)匯劃轉(zhuǎn)至境內(nèi)代理機構(gòu)人民幣賬戶，以便向稅務(wù)部門支付。

 

十二.問：境內(nèi)代理機構(gòu)為境內(nèi)個人匯出境外的投資本金及其在境外產(chǎn)生的投資收益，是否可以留存境外用于在境外的支付、再投資等用途？

 

答：現(xiàn)階段，境內(nèi)個人參與股權(quán)激勵計劃匯往境外的投資本金及其在境外產(chǎn)生的投資收益等變現(xiàn)后，均應(yīng)匯往境內(nèi)，不允許留存境外以及直接在境外使用。原則上應(yīng)當(dāng)在變現(xiàn)后的6個月內(nèi)匯回境內(nèi)。調(diào)回后的資金個人如需跨境使用，則按照現(xiàn)有相關(guān)管理規(guī)定辦理即可。內(nèi)代理機構(gòu)人民幣賬戶，以便向稅務(wù)部門支付。

 

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