@走出去企業(yè)，如何利用稅收協(xié)定享受及稅收居民身份證明，在境外維護自身稅收利益？

隨著共建“一帶一路”倡議不斷推進，我國納稅人 “走出去”步伐明顯加快，對外投資規(guī)模和質(zhì)量日益提升。如何在境外維護自身稅收利益是“走出去”企業(yè)普遍關心的問題。今天為大家?guī)黻P于稅收居民身份證明和享受稅收協(xié)定的相關內(nèi)容，一起來學習下吧！

稅收居民身份證明

企業(yè)或者個人為享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門，大陸與中國臺灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函待遇，可以向稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》。

主要政策

1.《關于開具<中國稅收居民身份證明>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第40號）

2.《國家稅務總局關于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第17號）

熱點問答

問：我企業(yè)是一家“走出去”企業(yè)，在境外取得所得，在享受我國與對方國家簽署的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇時，對方國家要求我企業(yè)提供《中國稅收居民身份證明》，請問我去哪里開具？

答：可以去主管你企業(yè)所得稅的縣級稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》。

問：我公司境外設立的分支機構(gòu)如何開具《中國稅收居民身份證明》？

答：居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務機關申請。即向你公司企業(yè)所得稅主管稅務機關申請開具。

享受稅收協(xié)定

關于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下稱：稅收協(xié)定），是兩個或兩個以上主權(quán)國家（或稅收管轄區(qū)），為協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。稅收協(xié)定主要是通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時規(guī)定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免。稅收協(xié)定的主要作用包括降低“走出去”納稅人在東道國的稅負、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過相互協(xié)商機制妥善解決涉稅爭議等。

主要政策

1. 稅收協(xié)定（安排/協(xié)議）

2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈<中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>及議定書條文解釋〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕75號）（參考）

熱點問答

常設機構(gòu)

問：我公司向新加坡企業(yè)派員提供咨詢勞務，請問在什么情況下會被新加坡稅務機關認定為構(gòu)成新加坡的常設機構(gòu)？

答：根據(jù)中新稅收協(xié)定規(guī)定，我國企業(yè)通過雇員或者其他人員到新加坡提供勞務，僅以在任何12個月中連續(xù)或累計超過183天時構(gòu)成新加坡的常設機構(gòu)。

根據(jù)國際慣例，在判定常設機構(gòu)時要注意以下問題：

1.從你公司第一次派雇員到新加坡實施服務項目之日起，至完成并交付服務項目的日期止作為計算期間，計算派出人員在新加坡境內(nèi)的停留天數(shù)。

2.具體計算時應按所有雇員為同一個項目提供勞務活動不同時期內(nèi)在新加坡境內(nèi)連續(xù)或累計停留的時間來掌握，對同一時間段內(nèi)的同一批人員的工作時間不分別計算。比如，境內(nèi)企業(yè)派遣10名員工為一個項目在新加坡境內(nèi)工作3天，這些員工在新加坡境內(nèi)的工作時間為3天，而不是按每人3天共30天來計算。

3.如果同一個項目歷經(jīng)多年，境內(nèi)企業(yè)僅在某一個“十二個月”期間派雇員到新加坡境內(nèi)提供勞務超過183天，而在其他期間內(nèi)派員到新加坡境內(nèi)提供勞務未超過183天，仍會被判定為在新加坡構(gòu)成常設機構(gòu)。

營業(yè)利潤

問：我公司到新加坡開展業(yè)務，由于持續(xù)時間較長，構(gòu)成了常設機構(gòu)，請問我們哪部分利潤需要在新加坡繳稅？

答：根據(jù)中新稅收協(xié)定規(guī)定，中國企業(yè)在新加坡境內(nèi)構(gòu)成常設機構(gòu)，新加坡對該常設機構(gòu)取得的利潤擁有征稅權(quán)，但應僅以歸屬于該常設機構(gòu)的利潤為限。這里所稱的“歸屬于該常設機構(gòu)的利潤”不僅包括該常設機構(gòu)取得的來源于新加坡境內(nèi)的利潤，還包括其在新加坡境外取得的與該常設機構(gòu)有實際聯(lián)系的各類所得，包括股息、利息、租金和特許權(quán)使用費等所得。這里所說實際聯(lián)系一般是指對股份、債權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)、設備及相關活動等具有直接擁有或?qū)嶋H經(jīng)營管理等關系。

股息

問：中新稅收協(xié)定中對于股息有5%、10%兩檔協(xié)定稅率，我們公司在新加坡設立了一家公司，股息分回時是否可以享受5%的協(xié)定稅率？

答：只有在滿足一定條件的情況下才可以享受5%的協(xié)定稅率。根據(jù)中國和新加坡簽訂的稅收協(xié)定，如果直接擁有新加坡居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)十二個月以內(nèi)任何時候均達到至少25%的，且你公司為股息的受益所有人時，可以享受5%的協(xié)定稅率。