新規(guī)|香港按時報稅、備存記錄及提交資料等究竟有多重要？
一直以來，對于香港公司而言，進行按時報稅、備存重要控制人登記冊、提交相關(guān)資料等至關(guān)重要，逾期或不符合規(guī)定將產(chǎn)生罰款，近期稅局也就相關(guān)罰款事項進行更新！嚴規(guī)之下，罰款怎么判？該如何應(yīng)對？
逾期報稅、備存記錄等將產(chǎn)生罰款
根據(jù)稅局發(fā)布的罰款最新規(guī)定，百利來分為兩大板塊為您解析相關(guān)內(nèi)容及重要事項。本篇中，我們主要就《稅務(wù)條例》第14部的報稅表事宜、提交通知及備存記錄的責(zé)任、提供資料等方面訂有罰則進行介紹，其中包括：
（1）作為雇主，在無合理辯解的情況下不遵照相關(guān)規(guī)定，可被判處罰款10,000元；
（2）任何人無合理辯解而不遵照規(guī)定備存業(yè)務(wù)記錄，可被判處罰款100,000元；
（3）任何人無合理辯解而不遵照規(guī)定備存租金記錄，可被判處罰款10,000元；
注意：對于上述（1）（2）（3）出現(xiàn)的情形，法庭可命令被定罪的人在指明的時間內(nèi)將未有遵辦的事項辦妥。
（4）在無合理辯解情況下出現(xiàn)以下行為，可被判處罰款10,000元，并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款。
填報不正確的報稅表；
在申索任何扣除或額方面，作出不正確的陳述；
在影響其本人（或任何其他人）的繳稅法律責(zé)任的事情或事物方面，提供不正確的資料；
在申索扣除根據(jù)自愿醫(yī)保計劃保單或合資格延期年金保單繳付的保費后獲退還有關(guān)保費，但沒有通知本局；
未有按時提交報稅表；（注意：法庭可命令被定罪的人在指明的時間內(nèi)提交報稅表。）
沒有把應(yīng)課稅事項通知本局。
（5）蓄意意圖逃稅或協(xié)助他人逃稅的行為可被判處罰款50,000元，并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款，以及監(jiān)禁3年，包括：
在報稅表中漏報任何原應(yīng)申報的款項；
在報稅表中作出任何虛假的陳述或記項；
在申索任何扣除或額方面，作出任何虛假的陳述；
在根據(jù)《稅務(wù)條例》提交的任何陳述或報稅表上簽署，而該陳述或報稅表并不屬實；
對根據(jù)《稅務(wù)條例》的規(guī)定而提出的問題或索取資料的請求，給予虛假的答復(fù)；
擬備或備存任何虛假的帳簿或記錄；
以任何欺騙等手法逃稅。
注意：稅局出具新規(guī)定，將以上行為批準以罰款代替起訴。如出現(xiàn)（4）（5）中的情況，您有可能被評定補加稅代替起訴。補加稅的最高款額為少征稅款的3倍。
如何評定補加稅？
評定補加稅主要適用于不涉及蓄意意圖逃稅的違例事項，以及不當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價和利潤歸屬個案，一般來說可以分為這三類：
（1）利得稅個案；
（2）薪俸稅及物業(yè)稅個案；
（3）個人入息課稅個案。
注意：對于這三類個案，稅局會進行實地審核／調(diào)查或轉(zhuǎn)讓定價審查，這會增加被判罰補加稅的機會，并會對評定罰款額有重大影響！
百利來為您整理了四個案例解析，希望能為您提供參考。
個案1：實地審查及調(diào)查
1、在實地審核及調(diào)查個案中（包括經(jīng)實地審核或調(diào)查的利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅及個人入息課稅個案），經(jīng)常出現(xiàn)的情況包括：
（1）漏報或少報入息或利潤；
（2）就申索扣除或額方面作出不正確的陳述；
（3）沒有就應(yīng)課稅事項通知稅局。
2、違反相關(guān)規(guī)定，稅局會向納稅人加征的罰款額。以下為加征罰款比率表：
這基本上是按他漏報或少報入息或利潤的性質(zhì)、其合作或披露事實的程度、以及違規(guī)行為歷時多久等作為計算基礎(chǔ)。
【注1】
組別(a)：個案中的納稅人蓄意漠視法例，采取故意隱瞞的手段，包括長期擬備虛假帳簿﹑虛報薪金開支﹑虛構(gòu)記項或?qū)掖味嘀芈﹫蟮取?br />
組別(b)：個案中的納稅人由于魯莽而漏報收入，犯事的嚴重程度較低，包括挪用營業(yè)入息﹑出售廢料所得款額不入帳﹑或疏忽遺漏等。
組別(c)：個案中的納稅人沒有作出合理的謹慎措施，以致漏報入息，例如租約頂手費﹑一次過收取的傭金等。
【注2】
加征罰款比率是按少征稅款計算的百分比。
【注3】
對于在2003年11月30日以后方完成的個案，其商業(yè)補償比率在2003年11月30日及之前的期間是按年率7厘每月復(fù)合計算，而在2003年11月30日之后的期間則是按最優(yōu)惠貸款利率每月復(fù)合計算。
百利來提醒您：一定是注重合理報稅，在履行其稅務(wù)責(zé)任時應(yīng)采取謹慎態(tài)度，不可魯莽！
3、根據(jù)稅局規(guī)定，加征罰款比率表僅作為一般指引，具體會根據(jù)每宗個案的情況而進行上下調(diào)整。在決定最終罰款額時會考慮以下加重及寬減因素：
百利來提醒您：就大部分個案來說，罰款會視乎個案本身的情況上調(diào)或下調(diào)最多25%。稅務(wù)局也會因應(yīng)個案是否有值得考慮的特殊情況而決定再作進一步的調(diào)整。
4、實地審核或調(diào)查個案通常會被列入"在受質(zhì)疑后迅速披露全部事實"組別(a)及"不完全披露或延遲披露全部事實"組別(b)的類別。
如果涉及到以下的情況，稅局在考慮各種加重或?qū)挏p因素后，判處的罰款應(yīng)約為少征稅款的100%（罰款翻倍）：
（1）納稅人完全未有履行《稅務(wù)條例》規(guī)定的責(zé)任，但個案沒有涉及任何刑事意圖；
（2）局長需要進行調(diào)查或編制資產(chǎn)遞增表，否則難以作出評稅；
（3）個案中的納稅人已持續(xù)多年未有履行《稅務(wù)條例》所規(guī)定的責(zé)任。
5、由于相關(guān)規(guī)定沒有區(qū)分少報入息及遲交報稅表等違例事項，因此兩者都可被判罰相等于少征稅款三倍的款額。第（4）所述的準則同樣適用于遲交報稅表的個案，但因大多數(shù)遲交報稅表的個案不涉及這些因素，所以一般罰款會較輕。（詳見下文案例）。
6、若實地審核或調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)個案只涉及遲交報稅表但不涉及漏報或少報入息／利潤，稅局會按照相關(guān)罰款政策，但是如納稅人為了等待實地審核或調(diào)查的結(jié)果，而故意延遲呈交報稅表，將產(chǎn)生更高比率的罰款！
7、若實地審核／調(diào)查發(fā)現(xiàn)納稅人再次或多次違反稅例，納稅人將會受到更嚴厲的處罰。
個案2：利得稅
1、如果在沒有涉及實地審核或調(diào)查的情況下，納稅人沒有依時把應(yīng)課稅事項通知局長或沒有依時呈交報稅表，稅局會根據(jù)以下加征罰款比率級別評定罰款額：
（1）第一次違例
少征稅款的10%。
假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表，則為少征收稅款的20%。
（2）5年內(nèi)第二次違例
少征稅款的20%。
假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表，則為少征收稅款的30%。
（3）5年內(nèi)第三次違例或其后再犯
少征稅款的35%。
假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表，則為少征收稅款的50%。
2、因為每宗個案的情況有所不同，稅局會根據(jù)延遲呈交稅表時間的長短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補救措施，而對上述百分比進行上下調(diào)整。
3、在計算5年內(nèi)違例的次數(shù)時，"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到相關(guān)罰款評稅。
4、如涉及漏報或少報利潤，則個案1種的第（4）部分的罰款政策同樣適用。但個案本身并沒有接受實地審核或調(diào)查這一事實將會被視為一寬減因素，以作考慮。
個案3：薪俸稅及物業(yè)稅
1、如果在沒有涉及實地審核或調(diào)查的情況下，納稅人沒有依時把應(yīng)課薪俸稅或物業(yè)稅事項通知本局或沒有依時呈交報稅表，稅局會根據(jù)相關(guān)條例對這類違例判處以罰款代替起訴。
由于這類個案數(shù)目龐大，每宗的稅款又較少，因此除特殊個案外，稅局不會根據(jù)規(guī)定采取懲罰行動。
然而，納稅人如屢犯同一性質(zhì)的違例事項，又或某宗個案的犯錯程度嚴重，稅局可根據(jù)規(guī)定采取檢控行動。
2、如漏報或少報入息是出于無心之失，或在申請額或扣除項目時作出不確陳述，稅局會參照下列加征罰款比率級別評定罰款額：
（1）第一次違例
少征稅款的10%。
（2）5年內(nèi)第二次違例
少征稅款的20%。
（3）5年內(nèi)第三次違例或其后再犯
少征稅款的35%。
對于一些公然違例的個案，例如申請已去世父母的供養(yǎng)父母額，一般會征收較高的百分比（目前為100%）。
3、因為每宗個案的情況有所不同，稅局會根據(jù)違反有關(guān)事項歷時長短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補救措施等，對上述百分比進行上下調(diào)整。
4、計算5年內(nèi)違例的次數(shù)時，"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到罰款評稅。
個案4： 個人入息課稅
如果在沒有涉及實地審核或調(diào)查的情況下，在申請個人入息課稅的額或扣除項目時作出不確陳述，稅局會參考相關(guān)加征罰款比率級別。
假使納稅人選擇個人入息課稅評稅，個案1-3部分所述的罰款政策同樣適用于有關(guān)個案。但此類個案所涉及的少征稅款數(shù)額將會根據(jù)個人入息課稅的評稅方法計算。
如何應(yīng)對？
1、合規(guī)報稅不可少！
香港公司在申報做賬前要對資料做好充足的準備，如何進行做賬審計，以什么方式進行報稅，仍需根據(jù)企業(yè)的實際情況而定。對此，您可咨詢我司專業(yè)顧問，我們竭誠為您服務(wù)！
另外，香港公司一定要按時提交準確的報表（包括財務(wù)帳戶資料報表和國別申報表）、備存記錄、保證財務(wù)帳戶資料設(shè)立、維持及應(yīng)用盡職審查，這樣有利于公司的運營發(fā)展！
2、重要控制人登記備案（SCR）要及時！
在香港成立的公司須備存重要控制人登記冊（Significant Controllers Register），即在香港成立為法團的公司須取得和保存實益擁有權(quán)的最新數(shù)據(jù)，識別及確定對其有重大控制權(quán)的人及備存“重要控制人登記冊”。
備存“重要控制人登記冊”是所有香港公司的責(zé)任，一定要認真?zhèn)浯婧肧CR資料！積極配合政府的監(jiān)管活動，才能有效確保自身公司安全有序的運營。
3、積極配合提交調(diào)查資料！
在香港公司的運營中，銀行展開盡職調(diào)查，是為了監(jiān)管賬戶，以達到配合監(jiān)管部門打擊洗黑錢等違法犯罪活動的目的。積極配合銀行的調(diào)查工作，提交規(guī)范、正式的業(yè)務(wù)文件，并不需要太擔(dān)心賬戶會被無故凍結(jié)。
這樣香港公司可以正常運作，公司賬戶也可以正常使用。
......
因篇幅有限，更多內(nèi)容請咨詢我司專業(yè)顧問！
逾期報稅、備存記錄等將產(chǎn)生罰款
根據(jù)稅局發(fā)布的罰款最新規(guī)定，百利來分為兩大板塊為您解析相關(guān)內(nèi)容及重要事項。本篇中，我們主要就《稅務(wù)條例》第14部的報稅表事宜、提交通知及備存記錄的責(zé)任、提供資料等方面訂有罰則進行介紹，其中包括：
（1）作為雇主，在無合理辯解的情況下不遵照相關(guān)規(guī)定，可被判處罰款10,000元；
（2）任何人無合理辯解而不遵照規(guī)定備存業(yè)務(wù)記錄，可被判處罰款100,000元；
（3）任何人無合理辯解而不遵照規(guī)定備存租金記錄，可被判處罰款10,000元；
注意：對于上述（1）（2）（3）出現(xiàn)的情形，法庭可命令被定罪的人在指明的時間內(nèi)將未有遵辦的事項辦妥。
（4）在無合理辯解情況下出現(xiàn)以下行為，可被判處罰款10,000元，并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款。
填報不正確的報稅表；
在申索任何扣除或額方面，作出不正確的陳述；
在影響其本人（或任何其他人）的繳稅法律責(zé)任的事情或事物方面，提供不正確的資料；
在申索扣除根據(jù)自愿醫(yī)保計劃保單或合資格延期年金保單繳付的保費后獲退還有關(guān)保費，但沒有通知本局；
未有按時提交報稅表；（注意：法庭可命令被定罪的人在指明的時間內(nèi)提交報稅表。）
沒有把應(yīng)課稅事項通知本局。
（5）蓄意意圖逃稅或協(xié)助他人逃稅的行為可被判處罰款50,000元，并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款，以及監(jiān)禁3年，包括：
在報稅表中漏報任何原應(yīng)申報的款項；
在報稅表中作出任何虛假的陳述或記項；
在申索任何扣除或額方面，作出任何虛假的陳述；
在根據(jù)《稅務(wù)條例》提交的任何陳述或報稅表上簽署，而該陳述或報稅表并不屬實；
對根據(jù)《稅務(wù)條例》的規(guī)定而提出的問題或索取資料的請求，給予虛假的答復(fù)；
擬備或備存任何虛假的帳簿或記錄；
以任何欺騙等手法逃稅。
注意：稅局出具新規(guī)定，將以上行為批準以罰款代替起訴。如出現(xiàn)（4）（5）中的情況，您有可能被評定補加稅代替起訴。補加稅的最高款額為少征稅款的3倍。
如何評定補加稅？
評定補加稅主要適用于不涉及蓄意意圖逃稅的違例事項，以及不當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價和利潤歸屬個案，一般來說可以分為這三類：
（1）利得稅個案；
（2）薪俸稅及物業(yè)稅個案；
（3）個人入息課稅個案。
注意：對于這三類個案，稅局會進行實地審核／調(diào)查或轉(zhuǎn)讓定價審查，這會增加被判罰補加稅的機會，并會對評定罰款額有重大影響！
百利來為您整理了四個案例解析，希望能為您提供參考。
個案1：實地審查及調(diào)查
1、在實地審核及調(diào)查個案中（包括經(jīng)實地審核或調(diào)查的利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅及個人入息課稅個案），經(jīng)常出現(xiàn)的情況包括：
（1）漏報或少報入息或利潤；
（2）就申索扣除或額方面作出不正確的陳述；
（3）沒有就應(yīng)課稅事項通知稅局。
2、違反相關(guān)規(guī)定，稅局會向納稅人加征的罰款額。以下為加征罰款比率表：
這基本上是按他漏報或少報入息或利潤的性質(zhì)、其合作或披露事實的程度、以及違規(guī)行為歷時多久等作為計算基礎(chǔ)。
【注1】
組別(a)：個案中的納稅人蓄意漠視法例，采取故意隱瞞的手段，包括長期擬備虛假帳簿﹑虛報薪金開支﹑虛構(gòu)記項或?qū)掖味嘀芈﹫蟮取?br />
組別(b)：個案中的納稅人由于魯莽而漏報收入，犯事的嚴重程度較低，包括挪用營業(yè)入息﹑出售廢料所得款額不入帳﹑或疏忽遺漏等。
組別(c)：個案中的納稅人沒有作出合理的謹慎措施，以致漏報入息，例如租約頂手費﹑一次過收取的傭金等。
【注2】
加征罰款比率是按少征稅款計算的百分比。
【注3】
對于在2003年11月30日以后方完成的個案，其商業(yè)補償比率在2003年11月30日及之前的期間是按年率7厘每月復(fù)合計算，而在2003年11月30日之后的期間則是按最優(yōu)惠貸款利率每月復(fù)合計算。
百利來提醒您：一定是注重合理報稅，在履行其稅務(wù)責(zé)任時應(yīng)采取謹慎態(tài)度，不可魯莽！
3、根據(jù)稅局規(guī)定，加征罰款比率表僅作為一般指引，具體會根據(jù)每宗個案的情況而進行上下調(diào)整。在決定最終罰款額時會考慮以下加重及寬減因素：
百利來提醒您：就大部分個案來說，罰款會視乎個案本身的情況上調(diào)或下調(diào)最多25%。稅務(wù)局也會因應(yīng)個案是否有值得考慮的特殊情況而決定再作進一步的調(diào)整。
4、實地審核或調(diào)查個案通常會被列入"在受質(zhì)疑后迅速披露全部事實"組別(a)及"不完全披露或延遲披露全部事實"組別(b)的類別。
如果涉及到以下的情況，稅局在考慮各種加重或?qū)挏p因素后，判處的罰款應(yīng)約為少征稅款的100%（罰款翻倍）：
（1）納稅人完全未有履行《稅務(wù)條例》規(guī)定的責(zé)任，但個案沒有涉及任何刑事意圖；
（2）局長需要進行調(diào)查或編制資產(chǎn)遞增表，否則難以作出評稅；
（3）個案中的納稅人已持續(xù)多年未有履行《稅務(wù)條例》所規(guī)定的責(zé)任。
5、由于相關(guān)規(guī)定沒有區(qū)分少報入息及遲交報稅表等違例事項，因此兩者都可被判罰相等于少征稅款三倍的款額。第（4）所述的準則同樣適用于遲交報稅表的個案，但因大多數(shù)遲交報稅表的個案不涉及這些因素，所以一般罰款會較輕。（詳見下文案例）。
6、若實地審核或調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)個案只涉及遲交報稅表但不涉及漏報或少報入息／利潤，稅局會按照相關(guān)罰款政策，但是如納稅人為了等待實地審核或調(diào)查的結(jié)果，而故意延遲呈交報稅表，將產(chǎn)生更高比率的罰款！
7、若實地審核／調(diào)查發(fā)現(xiàn)納稅人再次或多次違反稅例，納稅人將會受到更嚴厲的處罰。
個案2：利得稅
1、如果在沒有涉及實地審核或調(diào)查的情況下，納稅人沒有依時把應(yīng)課稅事項通知局長或沒有依時呈交報稅表，稅局會根據(jù)以下加征罰款比率級別評定罰款額：
（1）第一次違例
少征稅款的10%。
假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表，則為少征收稅款的20%。
（2）5年內(nèi)第二次違例
少征稅款的20%。
假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表，則為少征收稅款的30%。
（3）5年內(nèi)第三次違例或其后再犯
少征稅款的35%。
假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表，則為少征收稅款的50%。
2、因為每宗個案的情況有所不同，稅局會根據(jù)延遲呈交稅表時間的長短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補救措施，而對上述百分比進行上下調(diào)整。
3、在計算5年內(nèi)違例的次數(shù)時，"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到相關(guān)罰款評稅。
4、如涉及漏報或少報利潤，則個案1種的第（4）部分的罰款政策同樣適用。但個案本身并沒有接受實地審核或調(diào)查這一事實將會被視為一寬減因素，以作考慮。
個案3：薪俸稅及物業(yè)稅
1、如果在沒有涉及實地審核或調(diào)查的情況下，納稅人沒有依時把應(yīng)課薪俸稅或物業(yè)稅事項通知本局或沒有依時呈交報稅表，稅局會根據(jù)相關(guān)條例對這類違例判處以罰款代替起訴。
由于這類個案數(shù)目龐大，每宗的稅款又較少，因此除特殊個案外，稅局不會根據(jù)規(guī)定采取懲罰行動。
然而，納稅人如屢犯同一性質(zhì)的違例事項，又或某宗個案的犯錯程度嚴重，稅局可根據(jù)規(guī)定采取檢控行動。
2、如漏報或少報入息是出于無心之失，或在申請額或扣除項目時作出不確陳述，稅局會參照下列加征罰款比率級別評定罰款額：
（1）第一次違例
少征稅款的10%。
（2）5年內(nèi)第二次違例
少征稅款的20%。
（3）5年內(nèi)第三次違例或其后再犯
少征稅款的35%。
對于一些公然違例的個案，例如申請已去世父母的供養(yǎng)父母額，一般會征收較高的百分比（目前為100%）。
3、因為每宗個案的情況有所不同，稅局會根據(jù)違反有關(guān)事項歷時長短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補救措施等，對上述百分比進行上下調(diào)整。
4、計算5年內(nèi)違例的次數(shù)時，"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到罰款評稅。
個案4： 個人入息課稅
如果在沒有涉及實地審核或調(diào)查的情況下，在申請個人入息課稅的額或扣除項目時作出不確陳述，稅局會參考相關(guān)加征罰款比率級別。
假使納稅人選擇個人入息課稅評稅，個案1-3部分所述的罰款政策同樣適用于有關(guān)個案。但此類個案所涉及的少征稅款數(shù)額將會根據(jù)個人入息課稅的評稅方法計算。
如何應(yīng)對？
1、合規(guī)報稅不可少！
香港公司在申報做賬前要對資料做好充足的準備，如何進行做賬審計，以什么方式進行報稅，仍需根據(jù)企業(yè)的實際情況而定。對此，您可咨詢我司專業(yè)顧問，我們竭誠為您服務(wù)！
另外，香港公司一定要按時提交準確的報表（包括財務(wù)帳戶資料報表和國別申報表）、備存記錄、保證財務(wù)帳戶資料設(shè)立、維持及應(yīng)用盡職審查，這樣有利于公司的運營發(fā)展！
2、重要控制人登記備案（SCR）要及時！
在香港成立的公司須備存重要控制人登記冊（Significant Controllers Register），即在香港成立為法團的公司須取得和保存實益擁有權(quán)的最新數(shù)據(jù)，識別及確定對其有重大控制權(quán)的人及備存“重要控制人登記冊”。
備存“重要控制人登記冊”是所有香港公司的責(zé)任，一定要認真?zhèn)浯婧肧CR資料！積極配合政府的監(jiān)管活動，才能有效確保自身公司安全有序的運營。
3、積極配合提交調(diào)查資料！
在香港公司的運營中，銀行展開盡職調(diào)查，是為了監(jiān)管賬戶，以達到配合監(jiān)管部門打擊洗黑錢等違法犯罪活動的目的。積極配合銀行的調(diào)查工作，提交規(guī)范、正式的業(yè)務(wù)文件，并不需要太擔(dān)心賬戶會被無故凍結(jié)。
這樣香港公司可以正常運作，公司賬戶也可以正常使用。
......
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最后更新時間:2019-09-06 閱讀:126次分享本文
