全球稅務(wù)規(guī)劃：港新推出《共同申報(bào)準(zhǔn)則》，你準(zhǔn)備好了嗎？

亞洲兩個(gè)主要的金融中心香港與新加坡最近推出地方性法規(guī)，實(shí)施《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（“CRS”），強(qiáng)制要求當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)履行收集和報(bào)告客戶的金融信息的義務(wù)。

新加坡于2016年5月推出國(guó)內(nèi)法規(guī)《2016所得稅法案》（修正案2號(hào)），7月份開始邀請(qǐng)公眾針對(duì)為《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（“CRS”）的提案進(jìn)行交換意見。香港方面則在6月底頒布了《2016稅務(wù)局條例》（修正案3號(hào)）。兩大關(guān)鍵的金融中心都在為《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（“CRS”）的實(shí)施做積極準(zhǔn)備。

你準(zhǔn)備得怎么樣？

這一年我們已經(jīng)深入實(shí)施共同申報(bào)準(zhǔn)則。對(duì)于那些早期采納《共同申報(bào)準(zhǔn)則》的國(guó)家（如英屬維京群島、開曼群島、澤西島、根西島、塞舌爾群島和英國(guó)）的金融機(jī)構(gòu)而言，應(yīng)基本完成識(shí)別報(bào)告賬戶的程序，并做好從2017年開始自動(dòng)交換財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)備。而那些需要報(bào)告給其國(guó)內(nèi)稅務(wù)局的非國(guó)內(nèi)賬戶信息的應(yīng)報(bào)賬戶的所有人或控制人，也應(yīng)該做好把此類信息報(bào)告給當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的準(zhǔn)備。

什么是《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（“CRS”）？

簡(jiǎn)單提醒一下，《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（“CRS”）的本質(zhì)是為了全球性的抵制偷稅漏稅而在不同國(guó)家之間進(jìn)行自動(dòng)報(bào)告財(cái)務(wù)信息。截至2016年7月，已有101個(gè)國(guó)家，包括英屬維京群島、加拿大、開曼群島、中國(guó)、根西島、中國(guó)香港、印度尼西亞、澤西島、馬來西亞、巴拿馬、塞舌爾群島、新加坡、瑞士、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和英國(guó)，確認(rèn)了他們根據(jù)《共同申報(bào)準(zhǔn)則》實(shí)施自動(dòng)交換信息的意向。其中的54個(gè)國(guó)家已經(jīng)決定將從明年（2017年）開始申報(bào)，剩下的47個(gè)國(guó)家將從2018年開始申報(bào)。
 

 
早期和晚期采納的國(guó)家
 
被稱為《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（“CRS”）的“早期采納的國(guó)家”是那些較早開始實(shí)施申報(bào)程序的國(guó)家(如英屬維京群島、開曼群島、根西島、澤西島、塞舌爾群島和英國(guó)），他們將在2017年做好交換信息的準(zhǔn)備。而那些將從2018年開始交換信息的國(guó)家（包括加拿大、中國(guó)、中國(guó)香港、印度尼西亞、馬來西亞、巴拿馬、新加坡、瑞士和阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)）被稱為“晚期采納的國(guó)家” 。
 
如果你發(fā)現(xiàn)沒有提到美國(guó)簽署《共同申報(bào)準(zhǔn)則》進(jìn)行信息交換，那么不要忘了美國(guó)已經(jīng)根據(jù)《海外賬戶納稅法案》(FATCA)實(shí)施了自己的政府間財(cái)務(wù)信息收集體制（而且，原則上是回收的）。根據(jù)《海外賬戶納稅法案》(FATCA)，從2014年開始財(cái)務(wù)信息就已經(jīng)收回美國(guó)了，因此美國(guó)目前沒打算，或者說也沒必要采納《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（“CRS”）。
 
還有一些其他國(guó)家也還沒有同意自動(dòng)交換信息。不考慮那些可識(shí)別有國(guó)際爭(zhēng)議的，目前全球共有196個(gè)國(guó)家（其中101個(gè)已采納的國(guó)家，關(guān)于美國(guó)已做出解釋），還剩下94個(gè)國(guó)家沒有承諾自動(dòng)交換信息。這些國(guó)家要么特別?。ㄈ缲悓?、圣誕島、?？颂m群島、關(guān)島、波多黎各），要么位于非洲大陸（如安哥拉、埃及、利比亞、尼日利亞、烏干達(dá)、津巴韋）。其他還包括像阿富汗、巴林島、孟加拉國(guó)、玻利維亞、柬埔寨、伊朗、伊拉克、朝鮮、蒙古、阿曼、巴基斯坦、秘魯、菲律賓、斯里蘭卡、敘利亞、中國(guó)中國(guó)臺(tái)灣、泰國(guó)、烏克蘭和越南。但這些國(guó)家仍然可以同意采納《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（“CRS”）。
 
運(yùn)作機(jī)制
 
盡管共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（“CRS”）的詳細(xì)規(guī)則非常復(fù)雜，但其基本原則相對(duì)比較容易遵守。其目的是要求A國(guó)的金融機(jī)構(gòu)識(shí)別出在A國(guó)持有但屬于B國(guó)的稅務(wù)居民的金融資產(chǎn)，并將這些資產(chǎn)報(bào)告給B國(guó)。然后，B國(guó)會(huì)查看該稅務(wù)居民是否已為這些資產(chǎn)報(bào)稅，且是否已支付由這些資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入及所得的所有稅項(xiàng)。例如，如果中國(guó)的稅務(wù)居民在新加坡的銀行有一個(gè)投資賬戶，該銀行則需要識(shí)別賬戶所有人或控制人的稅務(wù)居所，并向新加坡金融管理局提供賬戶余額信息，以及賬戶產(chǎn)生的收入及所得。新加坡金融管理局會(huì)把這些信息提交給中國(guó)國(guó)家稅務(wù)局。此類交換每年執(zhí)行一次。
 
復(fù)雜性的產(chǎn)生是因?yàn)樾枰丫W(wǎng)絡(luò)擴(kuò)大至所有類型的金融機(jī)構(gòu)，它們通常以哪種資產(chǎn)類別和結(jié)構(gòu)形式持有此類資產(chǎn)。因此，“金融機(jī)構(gòu)”是一種廣泛定義，包括銀行、某些集體投資基金、保管人、經(jīng)紀(jì)人、某些保險(xiǎn)公司和專業(yè)信托公司。還要詳細(xì)考慮誰的信息需要報(bào)告，因?yàn)椴粌H僅是以非居民個(gè)人的名義持有的明顯賬戶需要報(bào)告，還有那些由這些人通過信托或基金控制的，以及由作為被動(dòng)投資工具的公司控制的那些賬戶也需要報(bào)告。
 
在開始申報(bào)之前，需要完成4個(gè)關(guān)鍵步驟。
 

亞洲視角
 
從亞洲來看，文萊、中國(guó)、中國(guó)香港、印度、印度尼西亞、日本、韓國(guó)（南韓）、中國(guó)澳門、馬來西亞和新加坡都已承諾實(shí)施共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（“CRS”）體制。除印度和韓國(guó)是早期采納的國(guó)家之外，這些國(guó)家普遍都是晚期采納的國(guó)家。印度尼西亞稱，如果可以，它將在2018年之前開始交換信息。
 
如上所述，新加坡和中國(guó)香港已經(jīng)將共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（“CRS”）引入當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)，為信息收集鋪平了道路，此后與其他參與國(guó)家之間的進(jìn)行信息交換。
 
因此，從2017年1月1日起，處于亞洲的這兩個(gè)主要金融中心的金融機(jī)構(gòu)將開始識(shí)別應(yīng)報(bào)告的賬戶、這些賬戶的所有人和控制人，以及他們的稅務(wù)居民身份。目前，跨國(guó)金融機(jī)構(gòu)尚未開始這個(gè)流程，它們將開始積累它們的應(yīng)報(bào)告賬戶的信息，做好向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局報(bào)告的準(zhǔn)備，以便于將來轉(zhuǎn)交給其他國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)局。當(dāng)然，最感興趣的是那些金融中心與財(cái)富增長(zhǎng)的國(guó)家中國(guó)和印度尼西亞之間的信息流動(dòng)。
 
同時(shí)，新加坡和香港已經(jīng)表明，它們將開始與其他共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（“CRS”）參與國(guó)簽署雙邊協(xié)議，以便于對(duì)這類信息進(jìn)行相互交換。最初，新加坡和香港聲明它們只與目前的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》（TIEA）合作伙伴在雙邊協(xié)議基礎(chǔ)上自動(dòng)交換信息。具體來說，它們將從其現(xiàn)有的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》（TIEA）合作伙伴中識(shí)別能夠達(dá)到經(jīng)合組織標(biāo)準(zhǔn)，并已經(jīng)制定了適當(dāng)?shù)姆珊鸵?guī)章來保護(hù)數(shù)據(jù)隱私和機(jī)密性的國(guó)家。
 
無論到2017年1月1日還是2018年1月1日，不管是否已經(jīng)與目標(biāo)國(guó)家（如印度尼西亞和中國(guó)）簽署了雙邊協(xié)議，毫無疑問都需要收集要求交換的信息，為一經(jīng)簽署適當(dāng)?shù)碾p邊協(xié)議就進(jìn)行交換做好準(zhǔn)備。
 
那么，你準(zhǔn)備好了嗎？
 
現(xiàn)在，是了解共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（“CRS”）的含義，并為它的實(shí)施做好準(zhǔn)備的時(shí)候了。

來源： Nigel Rivers 家族財(cái)富見聞
最后更新時(shí)間:2016-09-05 閱讀:327次

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