中企到美國(guó)投資應(yīng)了解的稅收政策與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于到美國(guó)投資的中國(guó)公司，各個(gè)州對(duì)投資的稅收是否有差異，各州還有哪些具體的稅收優(yōu)惠，分支機(jī)構(gòu)是否合并納稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)呢？
 
美國(guó)的稅制和轉(zhuǎn)讓定價(jià)
 
首先，介紹美國(guó)的主要稅種，包括聯(lián)邦企業(yè)所得稅，州的企業(yè)所得稅還有銷(xiāo)售稅和使用稅。美國(guó)個(gè)人所得稅加上企業(yè)所得稅是最主要的收入來(lái)源。對(duì)稅率來(lái)說(shuō)，州稅的稅率要比聯(lián)邦的稅率低得多，有的州甚至沒(méi)有這個(gè)州的所得稅。另外，就流轉(zhuǎn)稅來(lái)說(shuō)，各個(gè)州都有自己的銷(xiāo)售稅和使用稅。要盡可能利用稅收協(xié)定來(lái)減少預(yù)提稅。假如符合條件能夠合并申報(bào)，可以幫助企業(yè)相應(yīng)的減少不必要的所得稅的稅負(fù)。美國(guó)聯(lián)邦企業(yè)所得稅申報(bào)程序都可以電子的申報(bào)，公司的話(huà)，可以選擇不同的納稅年度報(bào)稅。美國(guó)納稅人，都是自行繳納稅款，在納稅年度終了的第三個(gè)月的15號(hào)之前，把企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)完成。
 
由于所得稅在美國(guó)稅收當(dāng)中的重要性，轉(zhuǎn)讓定價(jià)就顯得尤其重要。美國(guó)和中國(guó)都遵循了獨(dú)立交易原則。假如納稅申報(bào)的時(shí)候出現(xiàn)了誤差，美國(guó)政府需要承擔(dān)罰款。涉及到有跨境交易，要通過(guò)同期資料，在美國(guó)國(guó)稅局說(shuō)明你的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理性。
 
所以對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的管理來(lái)講，“走出去”企業(yè)要制定合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的政策，然后要準(zhǔn)備同期的資料，證明轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理性。面臨一些比較大的轉(zhuǎn)讓定價(jià)不確定的因素，雙方可以通過(guò)雙邊約定價(jià)這樣的方式來(lái)得到轉(zhuǎn)讓定價(jià)的確定性。如果“走出去”的企業(yè)有中國(guó)稅務(wù)局的保駕護(hù)航，對(duì)于在國(guó)外的經(jīng)營(yíng)能夠通過(guò)磋商的方式盡可能為我們企業(yè)爭(zhēng)取最好的稅收利率。
 
中企在美國(guó)投資的幾個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題
 
有以下五個(gè)問(wèn)題是我們經(jīng)常看到的，第一，是關(guān)聯(lián)方貸款及利息費(fèi)用扣除。我們知道中國(guó)企業(yè)投資美國(guó)融資方式是兩個(gè)，一個(gè)是股權(quán)融資和債務(wù)投資，從稅收的角度來(lái)看，債務(wù)投資所產(chǎn)生的利息是可以在稅前扣除的。另外，中國(guó)企業(yè)在美國(guó)形成的利潤(rùn)拿回去的一個(gè)方式，所以他是有在稅務(wù)上的一些優(yōu)惠。但是債券投資產(chǎn)生的利息能不能在美國(guó)扣除，要考慮三個(gè)方面。第一，對(duì)這個(gè)債務(wù)的界定有一個(gè)概念，另外是否可以轉(zhuǎn)換成公司的股票。必須要符合條件才會(huì)稱(chēng)為債務(wù)。第二，利率是不是跟第三方非關(guān)聯(lián)方的利率是一致的和可比的，如果是可比的話(huà)，就可實(shí)行。第三，從時(shí)間的角度，什么時(shí)間能夠扣除利息。有兩個(gè)原則：一個(gè)匹配原則，第二是收益剝離原則。
 
在查這些項(xiàng)的時(shí)候，美國(guó)國(guó)稅局看一下幾點(diǎn)，第一，賬面上有沒(méi)有實(shí)際支付利息，關(guān)聯(lián)方的貸款是不是波動(dòng)很大。第二，固定的或可確定的年度或定期收入預(yù)提所得稅，實(shí)際上是一些被動(dòng)的收入。
 
中國(guó)企業(yè)在美國(guó)投資如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
 
去年2月份美國(guó)的聯(lián)邦稅局推出了一個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稽查的新指引，會(huì)作為未來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稽查他們工作的方向指南。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稽查工作分為三個(gè)階段，籌劃階段，實(shí)施階段，結(jié)論階段。大概這個(gè)過(guò)程是兩年時(shí)間，前期6個(gè)月，中間14個(gè)月，最后6個(gè)月。在整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，前期的籌劃階段是非常重要的。
 
這個(gè)階段當(dāng)中稅局做的主要工作分為幾個(gè)步驟，第一個(gè)是預(yù)審分析，在這一步驟稅局關(guān)注兩大信息，第一叫國(guó)際信息的申報(bào)，根據(jù)這些表格當(dāng)中披露的內(nèi)容，稅局會(huì)對(duì)你的財(cái)務(wù)的一些數(shù)據(jù)做一個(gè)預(yù)測(cè)評(píng)估，來(lái)分析你這當(dāng)中存在不存在一個(gè)跨境的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的這樣一個(gè)跡象。他做一個(gè)預(yù)評(píng)估，評(píng)估出來(lái)以后來(lái)決定到底這個(gè)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)有多高，來(lái)判定是不是要對(duì)這個(gè)企業(yè)做一個(gè)稽查。一旦這個(gè)稽查的過(guò)程開(kāi)始，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的時(shí)間只有30天。同時(shí)，稅局會(huì)要求企業(yè)召開(kāi)兩個(gè)介紹會(huì)，一個(gè)是對(duì)你的財(cái)務(wù)情況的介紹，一個(gè)是對(duì)你轉(zhuǎn)讓定價(jià)的介紹。財(cái)務(wù)情況的介紹會(huì)要向稅局介紹你全球的組織結(jié)構(gòu)是怎么樣的，各個(gè)分公司和總公司的匯報(bào)表是怎么匯總在一起的，稅務(wù)上的一些處理是什么樣的一個(gè)處理方案和你的依據(jù)是什么。另外一個(gè)會(huì)是轉(zhuǎn)讓定價(jià)，主要是關(guān)注你的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交介紹有哪些關(guān)聯(lián)交易，安排是什么樣的一個(gè)思路，資產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)、職能都是怎么安排的，資金、服務(wù)、價(jià)值鏈怎么安排。根據(jù)這些書(shū)面和口頭的介紹，稅局會(huì)在前面一個(gè)階段結(jié)束的時(shí)候有一個(gè)初步的分析報(bào)告。通過(guò)這些考察來(lái)發(fā)現(xiàn)你這個(gè)企業(yè)主要的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)階段就會(huì)對(duì)你的這些問(wèn)題做一些像職能分析等來(lái)判斷你采用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是不是合理，最終做出一個(gè)結(jié)論。
 
所以在整個(gè)的過(guò)程當(dāng)中，國(guó)際信息的申報(bào)內(nèi)容以及你的同期文檔，還有財(cái)務(wù)信息，是非常重要的。所以要去判斷有哪些跨國(guó)交易公司。除了年度的企業(yè)所得稅申報(bào)表，還有哪些其他的表格需要做申報(bào)。如果這些表格在當(dāng)期沒(méi)有做申報(bào)，一年就有一萬(wàn)塊錢(qián)的罰款。如果做了申報(bào)，信息不是很準(zhǔn)確。稅務(wù)局覺(jué)得跟你同行業(yè)，跟逆歷史的數(shù)據(jù)有很大浮動(dòng)的話(huà)，就會(huì)引起關(guān)注。還有就是財(cái)務(wù)信息。對(duì)信息披露規(guī)定有一些新的政策，除了十大主要的文件之外，其他的文檔披露，稅局會(huì)跟企業(yè)協(xié)商。在這個(gè)協(xié)商其間如果不能提供，稅局在十天之內(nèi)會(huì)給你發(fā)一個(gè)延遲通告，如果在延遲通告里有十天的寬限，十天還是不能收到，企業(yè)就會(huì)拿到一個(gè)預(yù)傳票的通知。美國(guó)稅局對(duì)信息披露的要求越來(lái)越嚴(yán)格，如果你不能符合這個(gè)要求，處罰也更加嚴(yán)格，會(huì)起用法律程序。所以希望企業(yè)對(duì)這些新的動(dòng)向變化有足夠的了解，做一些相應(yīng)的措施，來(lái)減少的風(fēng)險(xiǎn)。
最后更新時(shí)間:2016-01-20 閱讀:173次

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