【六部委聯(lián)合出招】7月1日起將調(diào)查非居民金融賬戶(hù)涉稅信息

關(guān)于發(fā)布《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2017年第14號(hào)

為了履行金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的盡職調(diào)查行為，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定了《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年7月1日起施行。

特此公告。

附件：
1.個(gè)人稅收居民身份聲明文件(樣表)
2.機(jī)構(gòu)稅收居民身份聲明文件(樣表)
3.控制人稅收居民身份聲明文件(樣表)
國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人民銀行
銀監(jiān)會(huì) 證監(jiān)會(huì) 保監(jiān)會(huì)
2017年5月9日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于發(fā)布〈非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法〉的公告》的解讀

為了履行金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查行為，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定了《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》）?，F(xiàn)就《管理辦法》有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、《管理辦法》出臺(tái)的背景是什么？

受二十國(guó)集團(tuán)（G20）委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“標(biāo)準(zhǔn)”），獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃提供了強(qiáng)有力的信息工具。在G20的大力推動(dòng)下，目前已有100個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)向G20承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。2015年7月，《多邊稅收征管互助公約》由十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十五次會(huì)議批準(zhǔn)，于2016年2月對(duì)我國(guó)生效，為我國(guó)實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”奠定了多邊法律基礎(chǔ)。2015年12月，國(guó)家稅務(wù)總局簽署了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，為我國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）間相互交換金融賬戶(hù)涉稅信息提供了操作層面的依據(jù)。

本次發(fā)布的《管理辦法》旨在將國(guó)際通用的“標(biāo)準(zhǔn)”轉(zhuǎn)化成適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的具體要求，為我國(guó)實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”提供法律依據(jù)和操作指引，既是我國(guó)積極推動(dòng)“標(biāo)準(zhǔn)”實(shí)施的重要舉措，也是我國(guó)履行國(guó)際承諾的具體體現(xiàn)。

二、“標(biāo)準(zhǔn)”的主要內(nèi)容是什么？  

“標(biāo)準(zhǔn)”由主管當(dāng)局間協(xié)議和統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)兩部分內(nèi)容組成。主管當(dāng)局間協(xié)議是規(guī)范各國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件。統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)識(shí)別、收集和報(bào)送非居民個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶(hù)信息的相關(guān)要求和程序。

根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換，首先由一國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù)，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）主管部門(mén)報(bào)送賬戶(hù)持有人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、賬戶(hù)余額或價(jià)值、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)（不包括實(shí)物資產(chǎn)）的收入等信息，再由該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶(hù)持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換，最終為各國(guó)（地區(qū)）進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。具體過(guò)程如下圖所示：


三、“標(biāo)準(zhǔn)”與美國(guó)的《海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案》是什么關(guān)系？

2010年，美國(guó)頒布《海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案》（FATCA），要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局報(bào)告美國(guó)稅收居民（包括美國(guó)公民、綠卡持有者）賬戶(hù)的信息，否則外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在接收來(lái)源于美國(guó)的特定收入時(shí)將被扣繳30%的懲罰性預(yù)提所得稅。FATCA主要采用雙邊信息交換機(jī)制，即美國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）根據(jù)雙邊政府間協(xié)定開(kāi)展信息交換。

“標(biāo)準(zhǔn)”是以FATCA政府間協(xié)定為藍(lán)本設(shè)計(jì)的多邊信息交換機(jī)制，可以說(shuō)是全球版的FATCA。“標(biāo)準(zhǔn)”與FATCA內(nèi)容上大體相同，但是在細(xì)節(jié)上存在一些差異，包括報(bào)送對(duì)象、個(gè)人賬戶(hù)的盡職調(diào)查門(mén)檻、免予報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)類(lèi)別、處罰措施等。《管理辦法》旨在識(shí)別“標(biāo)準(zhǔn)”所要求的非居民賬戶(hù)，并不適用于FATCA所要求的美國(guó)稅收居民賬戶(hù)。鑒于我國(guó)政府正與美國(guó)政府積極商談?dòng)嘘P(guān)FATCA政府間協(xié)定事宜，金融機(jī)構(gòu)可以考慮在操作層面將“標(biāo)準(zhǔn)”與FATCA統(tǒng)籌，包括根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求將二者的聲明文件進(jìn)行整合等。

四、有哪些國(guó)家（地區(qū)）已經(jīng)承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”？

2017年首次交換信息的國(guó)家（地區(qū)）共50個(gè)：
安圭拉、阿根廷、比利時(shí)、百慕大、英屬維爾京群島、保加利亞、開(kāi)曼群島、哥倫比亞、克羅地亞、塞浦路斯、捷克、丹麥、愛(ài)沙尼亞、法羅群島、芬蘭、法國(guó)、德國(guó)、直布羅陀、希臘、格陵蘭、根西島、匈牙利、冰島、印度、愛(ài)爾蘭、馬恩島、意大利、澤西島、韓國(guó)、拉脫維亞、列支敦士登、立陶宛、盧森堡、馬耳他、墨西哥、蒙特塞拉特、荷蘭、挪威、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、圣馬力諾、塞舌爾、斯洛伐克、斯洛文尼亞、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凱科斯群島、英國(guó)

2018年首次交換信息的國(guó)家（地區(qū)）共50個(gè)：
安道爾、安提瓜和巴布達(dá)、阿魯巴、澳大利亞、奧地利、巴哈馬、巴林、巴巴多斯、伯利茲、巴西、文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)、加拿大、智利、中國(guó)、庫(kù)克群島、哥斯達(dá)黎加、庫(kù)拉索島、多米尼克、加納、格林納達(dá)、中國(guó)香港、印度尼西亞、以色列、日本、科威特、黎巴嫩、馬紹爾群島、中國(guó)澳門(mén)、馬來(lái)西亞、毛里求斯、摩納哥、瑙魯、新西蘭、紐埃、巴拿馬、卡塔爾、俄羅斯、圣基茨和尼維斯、薩摩亞、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯、沙特阿拉伯、新加坡、圣馬丁、瑞士、特立尼達(dá)和多巴哥、土耳其、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)、烏拉圭、瓦努阿圖

預(yù)計(jì)未來(lái)將有更多國(guó)家（地區(qū)）承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。對(duì)于一直不承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家（地區(qū)），國(guó)際社會(huì)可能采取聯(lián)合反制措施，促使其承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，提高稅收透明度。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，“標(biāo)準(zhǔn)”在全球范圍內(nèi)的實(shí)施是大勢(shì)所趨，金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換終將覆蓋絕大部分國(guó)家（地區(qū)）。

五、我國(guó)將與哪些國(guó)家（地區(qū)）交換金融賬戶(hù)涉稅信息？

已承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家（地區(qū)）相互挑選信息交換伙伴，雙方均有意向的則可建立伙伴關(guān)系。中國(guó)將與盡可能多的國(guó)家（地區(qū)）建立信息交換伙伴關(guān)系。相關(guān)情況見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站。

六、制定《管理辦法》的原則是什么？

一是嚴(yán)格遵循國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。“標(biāo)準(zhǔn)”由OECD會(huì)同G20成員國(guó)制定，已成為稅收透明度國(guó)際新標(biāo)準(zhǔn)。為了構(gòu)建良好的國(guó)際稅收征管秩序，避免各國(guó)（地區(qū)）具體實(shí)施水平參差不齊的情況，國(guó)際社會(huì)要求各國(guó)（地區(qū)）在國(guó)內(nèi)法轉(zhuǎn)化過(guò)程中嚴(yán)格遵循“標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，并且將對(duì)各國(guó)國(guó)內(nèi)法制定和執(zhí)行情況進(jìn)行國(guó)際審議。因此，《管理辦法》按照“標(biāo)準(zhǔn)”的主要內(nèi)容制定，規(guī)定了我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)識(shí)別非居民賬戶(hù)并收集相關(guān)信息的原則和程序，包括對(duì)基本定義的解釋、個(gè)人賬戶(hù)與機(jī)構(gòu)賬戶(hù)的盡職調(diào)查程序、金融機(jī)構(gòu)需收集和報(bào)送的信息范圍等。

二是充分考慮國(guó)內(nèi)實(shí)際?？紤]到《管理辦法》的內(nèi)容涉及金融機(jī)構(gòu)的日常合規(guī)工作和金融機(jī)構(gòu)客戶(hù)的切身體驗(yàn)，《管理辦法》數(shù)次通過(guò)金融主管部門(mén)廣泛征求金融業(yè)界意見(jiàn)，并于2016年10月在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。本著兼顧國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩方面需求的原則，《管理辦法》在“標(biāo)準(zhǔn)”允許范圍內(nèi)盡量考慮了國(guó)內(nèi)各方訴求，從而減輕金融機(jī)構(gòu)合規(guī)負(fù)擔(dān)和對(duì)客戶(hù)體驗(yàn)的影響。

七、《管理辦法》對(duì)社會(huì)公眾有何影響？

《管理辦法》對(duì)社會(huì)公眾影響較小，主要對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立新賬戶(hù)的部分個(gè)人和機(jī)構(gòu)有一定影響。從2017年7月1日起，個(gè)人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開(kāi)立賬戶(hù)，包括在商業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)、在保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)絕大部分為中國(guó)稅收居民，填寫(xiě)聲明文件時(shí)僅需勾選“中國(guó)稅收居民”即可，開(kāi)戶(hù)體驗(yàn)影響不大。如果上述個(gè)人和機(jī)構(gòu)前期已經(jīng)開(kāi)立了賬戶(hù)，2017年7月1日之后在同一金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立新賬戶(hù)時(shí)，大部分情況下無(wú)需進(jìn)行稅收居民身份聲明，其稅收居民身份由金融機(jī)構(gòu)根據(jù)留存資料來(lái)確認(rèn)。

對(duì)于2017年7月1日之前已經(jīng)開(kāi)立的賬戶(hù)，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)留存資料確認(rèn)賬戶(hù)持有人的稅收居民身份，極少數(shù)不能確認(rèn)的需要個(gè)人和機(jī)構(gòu)配合提供材料。

八、《管理辦法》對(duì)哪些人影響較大？

《管理辦法》主要對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立賬戶(hù)的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大。這里所稱(chēng)非居民，是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)立金融賬戶(hù)時(shí)，需要詳細(xì)填寫(xiě)賬戶(hù)持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名（名稱(chēng)）、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期等信息，并應(yīng)確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

上述信息報(bào)送到相關(guān)部門(mén)后，由國(guó)家稅務(wù)總局按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)議交換給賬戶(hù)持有人居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局。

九、什么是消極非金融機(jī)構(gòu)？  

如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識(shí)別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人。如果消極非金融機(jī)構(gòu)的控制人是非居民，金融機(jī)構(gòu)則需要收集并報(bào)送控制人相關(guān)信息。

十、賬戶(hù)持有人為什么需要填寫(xiě)稅收居民身份聲明文件？

《管理辦法》采用的是稅收居民概念，與居住管理法規(guī)中的居民概念不同。稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比較復(fù)雜，無(wú)法通過(guò)普通的居民身份證件直接判定，因此需要開(kāi)立賬戶(hù)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)自行聲明其稅收居民身份。開(kāi)立賬戶(hù)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)應(yīng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填寫(xiě)稅收居民身份聲明文件，提供《管理辦法》規(guī)定的相關(guān)材料，并承擔(dān)因未遵守規(guī)定而引發(fā)的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

十一、賬戶(hù)持有人如何判斷自己的稅收居民身份？

各國(guó)（地區(qū)）國(guó)內(nèi)法有關(guān)稅收居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并不一致。對(duì)于個(gè)人而言，通常同時(shí)采用住所（居所）標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，納稅人只要符合其中之一即可構(gòu)成該國(guó)（地區(qū)）的稅收居民；對(duì)于企業(yè)而言，通常采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。

以我國(guó)為例。根據(jù)我國(guó)稅法，中國(guó)稅收居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人（在中國(guó)境內(nèi)有住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居?。?；中國(guó)稅收居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（包括其他組織）。

賬戶(hù)持有人要根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則，對(duì)自己的稅收居民身份進(jìn)行綜合判斷。

國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機(jī)構(gòu)和賬戶(hù)持有人參考（http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html）。賬戶(hù)持有人也可咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)來(lái)判定自己的稅收居民身份。

十二、中國(guó)稅收居民個(gè)人的賬戶(hù)信息將被報(bào)送和交換嗎？

賬戶(hù)持有人為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)不會(huì)收集和報(bào)送相關(guān)賬戶(hù)信息，也不會(huì)交換給其他國(guó)家（地區(qū)）。賬戶(hù)持有人同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他國(guó)家（地區(qū)）稅收居民的，其中國(guó)境內(nèi)的賬戶(hù)信息將會(huì)交換給相應(yīng)稅收居民國(guó)（地區(qū)）的稅務(wù)當(dāng)局，其境外的賬戶(hù)信息交換給國(guó)家稅務(wù)總局。

十三、《管理辦法》所稱(chēng)盡職調(diào)查是指什么？

《管理辦法》所稱(chēng)盡職調(diào)查，并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶(hù)持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶(hù)，收集并記錄相關(guān)賬戶(hù)信息。一直以來(lái)，金融機(jī)構(gòu)在相關(guān)主管部門(mén)的要求下，為了反洗錢(qián)目的已經(jīng)開(kāi)展了類(lèi)似客戶(hù)身份識(shí)別工作，為執(zhí)行《管理辦法》奠定了基礎(chǔ)。

十四、哪些金融機(jī)構(gòu)需要按照《管理辦法》開(kāi)展盡職調(diào)查？

《管理辦法》所定義的金融機(jī)構(gòu)與通常經(jīng)濟(jì)生活中理解的金融機(jī)構(gòu)不一樣。例如，某公司按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)屬于“金融業(yè)”，但并不一定屬于《管理辦法》所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu)。

依法在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等金融機(jī)構(gòu)，需要按照《管理辦法》的規(guī)定開(kāi)展盡職調(diào)查。相關(guān)定義在《管理辦法》中均有具體解釋和列舉。

金融資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車(chē)金融公司、消費(fèi)金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)以及其他不符合條件的機(jī)構(gòu)，不屬于《管理辦法》規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)，因此不需要開(kāi)展盡職調(diào)查。

十五、哪些賬戶(hù)在《管理辦法》規(guī)定的盡職調(diào)查范圍之內(nèi)？

從2017年7月1日起，我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對(duì)存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同開(kāi)展盡職調(diào)查。這些賬戶(hù)不論金額大小，都應(yīng)通過(guò)盡職調(diào)查識(shí)別賬戶(hù)持有人是否為非居民。

在實(shí)踐中，某些金融賬戶(hù)被用來(lái)跨國(guó)逃的風(fēng)險(xiǎn)較低，因此，《管理辦法》參照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)也規(guī)定了一些免予盡職調(diào)查的賬戶(hù)，例如符合條件的退休金賬戶(hù)、社會(huì)保障類(lèi)賬戶(hù)、定期人壽保險(xiǎn)合同、休眠賬戶(hù)以及其他符合條件的賬戶(hù)等。相關(guān)條件在《管理辦法》中均有具體規(guī)定。

十六、所有類(lèi)別賬戶(hù)的盡職調(diào)查程序一樣嗎？

《管理辦法》將賬戶(hù)分為個(gè)人和機(jī)構(gòu)兩類(lèi)賬戶(hù)，每類(lèi)賬戶(hù)又分為新開(kāi)賬戶(hù)和存量賬戶(hù)。不同類(lèi)別賬戶(hù)的盡職調(diào)查要求和程序有所不同。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，新開(kāi)賬戶(hù)盡職調(diào)查要求相對(duì)嚴(yán)格，需要開(kāi)戶(hù)人提供其稅收居民身份聲明文件，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)開(kāi)戶(hù)資料進(jìn)行合理性審核。存量賬戶(hù)盡職調(diào)查程序相對(duì)簡(jiǎn)易，金融機(jī)構(gòu)主要依據(jù)留存資料進(jìn)行檢索。有條件的金融機(jī)構(gòu)可以選擇將新開(kāi)賬戶(hù)盡職調(diào)查要求適用于存量賬戶(hù)。具體要求詳見(jiàn)下表：

十七、金融機(jī)構(gòu)需要做好哪些執(zhí)行準(zhǔn)備工作？

為執(zhí)行《管理辦法》，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完整的非居民金融賬戶(hù)盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并完成相關(guān)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和改造。金融機(jī)構(gòu)還需加強(qiáng)對(duì)本機(jī)構(gòu)相關(guān)崗位工作人員的培訓(xùn)，使其具備開(kāi)展非居民金融賬戶(hù)盡職調(diào)查的意識(shí)和能力。此外，金融機(jī)構(gòu)還可以通過(guò)印制宣傳資料等形式對(duì)客戶(hù)進(jìn)行宣傳，使其了解《管理辦法》的相關(guān)背景，配合金融機(jī)構(gòu)完成盡職調(diào)查工作。

需要注意的是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)于2017年12月31日前登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html）辦理注冊(cè)登記，為下一步信息報(bào)送做好準(zhǔn)備。

十八、金融機(jī)構(gòu)可以委托其他機(jī)構(gòu)履行盡職調(diào)查義務(wù)嗎？

金融機(jī)構(gòu)可以委托第三方履行盡職調(diào)查義務(wù)，但相關(guān)責(zé)任仍由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)?；?、信托等屬于投資機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。金融機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶(hù)銷(xiāo)售金融產(chǎn)品的，代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機(jī)構(gòu)開(kāi)展盡職調(diào)查，并向委托機(jī)構(gòu)提供信息用于報(bào)送。為了保證實(shí)施效果，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管盡職調(diào)查過(guò)程中收集的資料，保存期限至少五年。

十九、《管理辦法》后續(xù)配套措施有哪些？

相關(guān)部門(mén)將制定配套的金融機(jī)構(gòu)信息報(bào)送規(guī)定，明確報(bào)送渠道、格式和相關(guān)技術(shù)規(guī)范，以便于金融機(jī)構(gòu)將通過(guò)盡職調(diào)查收集的信息報(bào)送給相關(guān)部門(mén)。

為方便金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾深入了解有關(guān)金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的內(nèi)容，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上將開(kāi)設(shè)專(zhuān)題網(wǎng)頁(yè)（http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html），集中發(fā)布參考資料，包括各國(guó)稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則、納稅人識(shí)別號(hào)編碼規(guī)則、常見(jiàn)問(wèn)題等，供金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾學(xué)習(xí)參考。

二十、客戶(hù)隱私會(huì)泄露嗎？

金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送非居民賬戶(hù)信息，不會(huì)造成客戶(hù)信息泄露。一是《管理辦法》規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)客戶(hù)信息嚴(yán)格保密。二是金融機(jī)構(gòu)有義務(wù)向客戶(hù)充分說(shuō)明其需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不會(huì)在客戶(hù)不知情的情況下收集賬戶(hù)信息。三是相關(guān)部門(mén)應(yīng)按規(guī)定對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行保密。四是兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局間通過(guò)經(jīng)安全加密的統(tǒng)一傳輸系統(tǒng)開(kāi)展信息交換。五是金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的客戶(hù)信息原則上僅用于稅收征管目的。

二十一、信息交換是否意味著增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)？

金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換是各國(guó)（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，不會(huì)增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。交換的信息是來(lái)源于境外的第三方信息，主要用于各國(guó)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并非直接用于征稅。對(duì)評(píng)估列為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)檢查并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。依法誠(chéng)信申報(bào)納稅的納稅人無(wú)須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。

二十二、對(duì)海外華僑華人有何影響？

在我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)新開(kāi)立賬戶(hù)的華僑華人，應(yīng)在開(kāi)戶(hù)時(shí)向金融機(jī)構(gòu)提供個(gè)人稅收居民身份聲明文件。已經(jīng)在我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)的華僑華人，如果該賬戶(hù)存在境外地址、電話(huà)等非居民標(biāo)識(shí)，賬戶(hù)持有人需配合金融機(jī)構(gòu)確認(rèn)其是否為非居民。對(duì)于確認(rèn)為非居民的華僑華人，金融機(jī)構(gòu)將收集并報(bào)送賬戶(hù)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局交換給稅收居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局；確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的，相關(guān)賬戶(hù)信息將不會(huì)收集和交換。

在我國(guó)境外有金融賬戶(hù)的華僑華人，如果所在國(guó)（地區(qū)）也實(shí)施了“標(biāo)準(zhǔn)”，華僑華人需配合當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)確認(rèn)其稅收居民身份。確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的華僑華人，所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局將向國(guó)家稅務(wù)總局提供相關(guān)賬戶(hù)信息；確認(rèn)為所在國(guó)（地區(qū)）稅收居民的，相關(guān)賬戶(hù)信息將不會(huì)報(bào)回國(guó)內(nèi)。

如果華僑華人所在國(guó)（地區(qū)）不實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，其本人大部分情況下不會(huì)受到任何影響。但是，如果其本人是所在地某投資機(jī)構(gòu)的控制人，那么該投資機(jī)構(gòu)在實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家（地區(qū)）開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)，對(duì)方金融機(jī)構(gòu)將收集控制人的信息，也就是其本人信息。

二十三、我國(guó)居民個(gè)人在境外開(kāi)立賬戶(hù)有何注意事項(xiàng)？

在已承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，都需要識(shí)別非居民賬戶(hù)，并向所在地稅務(wù)當(dāng)局報(bào)送賬戶(hù)相關(guān)信息。我國(guó)稅收居民個(gè)人在這些國(guó)家（地區(qū)）開(kāi)立金融賬戶(hù)時(shí)，需要提供稅收居民身份信息，包括我國(guó)納稅人識(shí)別號(hào)。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于以中國(guó)居民身份證為有效身份證明的個(gè)人，其納稅人識(shí)別號(hào)為其居民身份證號(hào)碼。由于金融機(jī)構(gòu)可能需要核驗(yàn)賬戶(hù)持有人相關(guān)證件，我國(guó)居民個(gè)人在境外開(kāi)立賬戶(hù)請(qǐng)帶好本人居民身份證。

來(lái)源：北京國(guó)稅
最后更新時(shí)間:2017-05-23 閱讀:245次

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