香港《2023年稅務(wù)（修訂）（外地處置收益征稅）條例草案》刊憲

 

因應(yīng)歐盟于二○二一年把香港列入稅務(wù)合作事宜觀察名單，香港特別行政區(qū)政府在二○二二年十二月制定了《2022年稅務(wù)（修訂）（指明外地收入征稅）條例》，就跨國企業(yè)實體在香港收取的外地股息、利息、知識產(chǎn)權(quán)收入和處置股份或股權(quán)權(quán)益的收益引入新的外地收入豁免征稅機(jī)制。

 

透過《條例草案》，香港的稅制會符合歐盟在二○二二年十二月更新的《外地收入豁免征稅機(jī)制的指引》的最新要求，即處置收益作為外地收入豁免征稅機(jī)制所涵蓋的收入類型，須符合經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求。歐盟要求香港及其他正在改革外地收入豁免征稅機(jī)制的稅務(wù)管轄區(qū)，在二○二三年年底前進(jìn)一步修改外地收入豁免征稅機(jī)制的法例，并由二○二四年一月起實施優(yōu)化機(jī)制。香港被保留在歐盟觀察名單內(nèi)，直至完成所需法例修訂。

 

發(fā)言人說：「我們會在完成所需法例修訂后，要求歐盟盡快把香港從觀察名單中剔除。」

 

自二○二三年四月，政府就優(yōu)化建議進(jìn)行廣泛咨詢，對象包括稅務(wù)專業(yè)人士、本地和外國商會、業(yè)界和專業(yè)團(tuán)體，以及金融服務(wù)業(yè)代表。政府已適當(dāng)?shù)夭杉{持份者的大部分意見。

 

優(yōu)化外地收入豁免征稅機(jī)制將繼續(xù)只涵蓋跨國企業(yè)實體在香港所收取的四類外地被動收入，外地主動收入不受影響。

 

在優(yōu)化外地收入豁免征稅機(jī)制下，政府會繼續(xù)提供豁免及寬免措施，以盡量減輕受影響的跨國企業(yè)實體的合規(guī)負(fù)擔(dān)。如跨國企業(yè)實體在香港有足夠經(jīng)濟(jì)活動，其外地非知識產(chǎn)權(quán)處置收益將獲豁免征稅。而外地知識產(chǎn)權(quán)處置收益可獲豁免征稅的程度，則按經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織公布的關(guān)聯(lián)法而定。

 

得自或附帶于買賣商或受規(guī)管財務(wù)實體所經(jīng)營的業(yè)務(wù)，或受惠于現(xiàn)行稅務(wù)優(yōu)惠措施的納稅人所進(jìn)行的獲利活動的非知識產(chǎn)權(quán)處置收益，將會豁除于外地收入豁免征稅機(jī)制的涵蓋范圍外。

 

為減輕受涵蓋納稅人的合規(guī)負(fù)擔(dān)和便利企業(yè)重組，《條例草案》會引入新的集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓寬免安排，安排適用于處置收益。如相關(guān)資產(chǎn)是在相聯(lián)實體之間轉(zhuǎn)讓，且又符合特定的反濫用規(guī)則，處置收益稅款可獲延緩。

 

此外，在優(yōu)化外地收入豁免征稅機(jī)制下，雙重課稅寬免將繼續(xù)適用，以紓減可能出現(xiàn)的雙重課稅。為減輕納稅人的合規(guī)負(fù)擔(dān)，提高稅務(wù)明確性和確保稅務(wù)透明度，政府會繼續(xù)提供一系列的便利營商措施，當(dāng)中包括簡化的申報程序、提供事先裁定、行政指引，以及由稅務(wù)局提供技術(shù)支援以便利稅務(wù)合規(guī)。

 

《條例草案》全文將在星期五（十月十三日）載于政府憲報網(wǎng)頁，以供閱覽。

 

百利來專業(yè)提供香港公司注冊、商務(wù)秘書服務(wù)、年審、做賬報稅、轉(zhuǎn)股更董、注銷等一站式服務(wù)，如您有任何疑問，歡迎聯(lián)系百利來，我們將第一時間為您提供專業(yè)的建議！