投資新加坡 | 中企“完美”跳出去，稅務(wù)風(fēng)控少不了

新加坡優(yōu)越的營(yíng)商環(huán)境和中新密切的合作關(guān)系吸引了大量中資企業(yè)赴新加坡投資，但中國(guó)企業(yè)赴新加坡投資應(yīng)當(dāng)注意防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

中企對(duì)外投資新加坡，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何防控

不久前，中國(guó)和新加坡迎來了兩國(guó)建交30周年的紀(jì)念日。新加坡是“一帶一路”重要支點(diǎn)國(guó)家，共建“一帶一路”已成為中新合作的重點(diǎn)和亮點(diǎn)。

值得注意的是，新加坡已經(jīng)成為中資企業(yè)投資世界的新跳板。商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家的投資中，有近1/3是先進(jìn)入新加坡。

從記者采訪的情況看，目前仍然有不少投資新加坡的企業(yè)感到“水土不服”，其主要表現(xiàn)是：稅收優(yōu)惠享受不到位、按照在中國(guó)的習(xí)慣進(jìn)行納稅申報(bào)、被新加坡稅務(wù)局懷疑通過關(guān)聯(lián)交易等。

記者采訪多位有新加坡投資經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人表示，如果在投資新加坡的過程中不注意防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很有可能還會(huì)影響下一環(huán)節(jié)的投資。因此，中資企業(yè)要想通過新加坡安全“跳”向全世界，稅務(wù)風(fēng)控一定要更加專業(yè)。

盡職調(diào)查：稅收優(yōu)惠是重點(diǎn)


（圖源：pixabay）

寧波江豐電子材料股份有限公司的經(jīng)營(yíng)范圍涉及半導(dǎo)體、元器件專用材料開發(fā)、生產(chǎn)及維修等。據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人符利燕介紹，電子工業(yè)是新加坡的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一，也是新加坡制造業(yè)的支柱，目前已經(jīng)建立起芯片生產(chǎn)的全要素產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，由于新加坡特殊的消費(fèi)稅制度，可以為客戶提供7%的消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)抵免，使其獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)，有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售。基于此，江豐電子在新加坡成立了子公司，并計(jì)劃以此為基礎(chǔ)進(jìn)一步提高企業(yè)在全球市場(chǎng)上的份額。

符利燕告訴記者，在做出投資新加坡的決策前，江豐電子進(jìn)行了細(xì)致的盡職調(diào)查，包括對(duì)項(xiàng)目相關(guān)方的資信調(diào)查和評(píng)估、項(xiàng)目可行性分析等，其中稅務(wù)盡職調(diào)查也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助下，江豐電子在稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)上，做出了符合自身投資和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅務(wù)架構(gòu)。
 
稅收優(yōu)惠政策是盡職調(diào)查時(shí)需要關(guān)注的重要內(nèi)容。為吸引投資、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，新加坡政府根據(jù)《經(jīng)濟(jì)發(fā)展獎(jiǎng)勵(lì)（所得稅免除）法》《所得稅法》的相關(guān)豁免條款及每年政府財(cái)政預(yù)算案，出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠、貸款支持、專項(xiàng)津貼、股權(quán)融資和非金融援助等措施。特定行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的主管部門也時(shí)常會(huì)推出相關(guān)扶持和援助計(jì)劃。比如，對(duì)于旅游業(yè)者在海外展會(huì)宣傳赴新旅游和新加坡企業(yè)參加在新加坡舉辦的國(guó)際貿(mào)易展會(huì)，新加坡旅游局就提供了雙重課稅扣除計(jì)劃。
 
國(guó)家稅務(wù)總局余姚市稅務(wù)局稅政二科科長(zhǎng)楊敏虹對(duì)“走出去”企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)有一定的研究，她提醒企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策和適用稅收協(xié)定待遇時(shí)，要關(guān)注其相關(guān)業(yè)務(wù)是否具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，是否符合政策適用條件。比如，“走出去”企業(yè)在新加坡取得的投資所得僅僅是消極所得，沒有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么其“受益所有人”身份可能很難被新加坡稅務(wù)局認(rèn)可，進(jìn)而產(chǎn)生無法適用稅收協(xié)定待遇的風(fēng)險(xiǎn)。

申報(bào)納稅：中新稅制差異大

寧波富佳實(shí)業(yè)股份有限公司是一家外貿(mào)企業(yè)，其生產(chǎn)的吸塵器暢銷歐美國(guó)家。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)瑛介紹，2018年起，富佳實(shí)業(yè)計(jì)劃拓展東盟市場(chǎng)。考慮到新加坡與東盟國(guó)家間友好的商業(yè)慣例和強(qiáng)大的雙重征稅協(xié)定基礎(chǔ)，企業(yè)設(shè)立了子公司新加坡立達(dá)電器有限公司，并通過該子公司投資越南，設(shè)立越南子公司及吸塵器生產(chǎn)基地，進(jìn)軍東盟市場(chǎng)。
 
應(yīng)瑛告訴記者，新加坡的消費(fèi)稅稅制較為特殊，企業(yè)在適用政策時(shí)應(yīng)當(dāng)注意。新加坡的消費(fèi)稅政策類似于我國(guó)的增值稅，實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣機(jī)制，企業(yè)可以自愿進(jìn)行消費(fèi)稅稅務(wù)登記。值得關(guān)注的是，企業(yè)如果要抵扣消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)當(dāng)向供應(yīng)商索取稅務(wù)發(fā)票，并以此為抵扣憑證，在消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)以消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)稅額沖抵消費(fèi)稅銷項(xiàng)稅額。如果在某個(gè)納稅期間內(nèi)，企業(yè)可抵扣的消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于其銷項(xiàng)稅額，超過的部分可以申請(qǐng)退稅。應(yīng)瑛提醒企業(yè)，在新加坡，企業(yè)獲得和開具的稅務(wù)發(fā)票至少要保存5年，如果不符合賬簿憑證保存規(guī)定可能會(huì)構(gòu)成犯罪。


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

根據(jù)新加坡稅法的相關(guān)規(guī)定，從2020納稅年度起，所有企業(yè)必須采用電子申報(bào)方式申報(bào)企業(yè)所得稅。同時(shí)，納稅人應(yīng)在納稅年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)估應(yīng)稅收入表，年度收入不超過100萬新元且其預(yù)估應(yīng)稅收入為零的納稅人除外。新加坡稅務(wù)局按“預(yù)估應(yīng)稅收入”評(píng)估每家企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的應(yīng)稅收入，并向納稅人寄出評(píng)稅通知。
 
楊敏虹告訴記者，提交預(yù)估應(yīng)稅收入表的時(shí)間與稅款繳納方式有所關(guān)聯(lián)，如果企業(yè)提交預(yù)估應(yīng)稅收入表的時(shí)間較早，且使用電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)繳納稅款，可以申請(qǐng)分期繳納稅款等相對(duì)靈活的納稅方式。如申請(qǐng)每月分期繳納稅款，應(yīng)于會(huì)計(jì)期間結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行首次分期納稅，分期最多不超過10次。如果在相關(guān)會(huì)計(jì)期間結(jié)束3個(gè)月后才提交預(yù)估應(yīng)稅收入表，則不允許納稅人分期繳納稅款。需要提醒的是，如果企業(yè)沒有在規(guī)定期限內(nèi)提交預(yù)估應(yīng)稅收入表，不但需要繳納滯納金，還可能構(gòu)成違法。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)：審視交易合理性

一家由中資企業(yè)A企業(yè)投資成立的新加坡B企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)接受了新加坡稅務(wù)局的詢問調(diào)查。
 
A企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴記者，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式是由國(guó)內(nèi)母公司A企業(yè)將產(chǎn)品銷售至新加坡子公司B企業(yè)，再由B企業(yè)對(duì)外銷售。由于B企業(yè)產(chǎn)品的銷售價(jià)格和生產(chǎn)成本等完全由母公司控制，且B企業(yè)連續(xù)兩年呈虧損狀態(tài)，因此新加坡稅務(wù)局懷疑其有通過關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，進(jìn)而的嫌疑。
 
為此，B企業(yè)嚴(yán)格按照新加坡稅務(wù)局的要求準(zhǔn)備了企業(yè)經(jīng)營(yíng)概況、交易情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)依據(jù)、定價(jià)方式選擇等相關(guān)資料，以完備的資料證明其僅承擔(dān)營(yíng)銷職能，不存在研發(fā)、生產(chǎn)等功能，沒有對(duì)商品進(jìn)行實(shí)質(zhì)性改變或增值，因此實(shí)質(zhì)貢獻(xiàn)較低，相比同類功能齊全的公司利潤(rùn)水平偏低，且由于企業(yè)處于初創(chuàng)階段，籌辦費(fèi)用較高，導(dǎo)致其連續(xù)虧損。最終，企業(yè)順利通過了新加坡稅務(wù)局的調(diào)查。
 
上述案例很值得赴新投資企業(yè)借鑒。近年來，新加坡稅務(wù)局越來越重視對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審查。根據(jù)新加坡稅務(wù)局發(fā)布的新條例，自2019年開始，符合特定條件的納稅人需要準(zhǔn)備和保留同期轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件和同期文件，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交至稅務(wù)局，以顯示其關(guān)聯(lián)交易價(jià)格在合理市場(chǎng)交易價(jià)格范圍內(nèi)。同時(shí)，新加坡稅務(wù)局還推出了新的懲罰機(jī)制，并加大了違規(guī)的處罰力度。比如，如果納稅人未申報(bào)或未正確提交關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表，新加坡稅務(wù)局可對(duì)上述行為處以未繳納稅款100%~400%的罰金，甚至可能對(duì)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人處以監(jiān)禁和罰款。
 
對(duì)此，楊敏虹建議赴新加坡投資的“走出去”企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易定價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易的原則，確保企業(yè)的利潤(rùn)回報(bào)與其功能、風(fēng)險(xiǎn)相匹配。
最后更新時(shí)間:2020-12-09 閱讀:70次

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