美國加息落地！赴美投資，先看看這份美國預(yù)提稅指南吧

3月16日凌晨，美聯(lián)儲(chǔ)公布利率決議，宣布加息25個(gè)基點(diǎn)，將聯(lián)邦基金利率目標(biāo)區(qū)間上調(diào)至0.75%-1.0%。全球資產(chǎn)配置又將迎來新一波熱潮。近年來中國對(duì)美投資增長迅速，中國企業(yè)赴美并購公司、購買不動(dòng)產(chǎn)的也越來越多。在赴美投資過程中，除了考慮人工、物價(jià)等投資成本外，還得考慮美國稅收等額外成本。

美國預(yù)提稅指南

美國的現(xiàn)行稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成的。主要包括：公司所得稅、個(gè)人所得稅、銷售與使用稅以及關(guān)稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、印花稅、薪資稅等。其中，對(duì)于非美國稅收居民的企業(yè)，在美投資或購買不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，還需要繳納一定比率的預(yù)提所得稅（預(yù)提稅/withholding tax）。（相關(guān)閱讀：國內(nèi)注冊美國公司）

一、美國預(yù)提稅含義與征收對(duì)象

預(yù)提稅（withholding tax or retention tax），是指對(duì)于非美國稅收居民的企業(yè)，就其取得的來源于美國但與其在美國的經(jīng)營活動(dòng)無實(shí)際聯(lián)系的收入，按該收入全額的一定比率繳納的公司所得稅。預(yù)提稅采用由款項(xiàng)支付方在支付時(shí)代扣代繳的方式。

預(yù)提稅征收的對(duì)象是“外國人”（foreign person），美國稅務(wù)局定義的“外國人”，不是正常意義上的外國公民，而是一年中在美國居住的時(shí)間沒有超過183天的外國人。

二、美國預(yù)提稅稅率

2.1　一般而言，對(duì)于非美國稅收居民企業(yè)，就其取得的來源于美國但與其在美國的經(jīng)營活動(dòng)無實(shí)際聯(lián)系的收入，需按收入全額的30%的稅率繳納公司所得稅。預(yù)提稅采用由款項(xiàng)支付方在支付時(shí)代扣代繳的預(yù)提稅形式。30%的預(yù)提所得稅稅率符合一定條件的可以通過適用非稅收居民企業(yè)所在國與美國簽訂的雙邊稅收協(xié)定下的相關(guān)條款而有所降低。

2.2　對(duì)于非居民取得來源于美國的資本利得，只要不被認(rèn)定為與該非居民企業(yè)在美國的經(jīng)營活動(dòng)有實(shí)際聯(lián)系，則一般可以免繳預(yù)提稅。除非適用非居民企業(yè)處置美國不動(dòng)產(chǎn)權(quán)益取得的資本利得，根據(jù)“外國人投資不動(dòng)產(chǎn)稅收法案”（Foreign Investment in Real Property Tax Act）：

·如果不動(dòng)產(chǎn)在2016年2月17日之前出售，則需繳納10%的預(yù)提所得稅；
·如果不動(dòng)產(chǎn)在2016年2月17日之后出售，則需繳納15%的預(yù)提所得稅。但是，如果成交額低于100萬美元，則仍按照10%的稅率。

三、美國預(yù)提稅申報(bào)納稅

3.1 申報(bào)要求
·預(yù)提稅扣繳義務(wù)人需在向外國稅收居民付款次年的3 月15 號(hào)之前提交1042-S 號(hào)納稅申報(bào)表，并按年提交1042 號(hào)納稅申報(bào)表。
·扣繳義務(wù)人可以通過提交8809 號(hào)申報(bào)表而將1042-S 號(hào)申報(bào)表的申報(bào)期限延長30 天，如果扣繳義務(wù)人還需延長申報(bào)期限，則應(yīng)在首次延長期限屆滿之前再次提交8809 號(hào)申報(bào)表。
·扣繳義務(wù)人可以通過提交7004 號(hào)申報(bào)表而將1042 號(hào)申報(bào)表的申報(bào)期限延長6 個(gè)月。

3.2 稅款繳納
扣繳義務(wù)人需使用電子轉(zhuǎn)賬方式預(yù)存預(yù)提稅款。預(yù)提稅應(yīng)以美元繳納。
·若年末未預(yù)存的稅款數(shù)額小于200 美元，則扣繳義務(wù)人可以選擇在提交1042 號(hào)納稅申報(bào)表時(shí)清繳稅款或在次年3 月15 號(hào)之前存入差額稅款。
·若每月月末未預(yù)存的稅款數(shù)額大于等于200 美元小于2,000 美元，則扣繳義務(wù)人需在當(dāng)月結(jié)束后15 天內(nèi)存入差額稅款。
·若每月期間末未預(yù)存的稅款數(shù)額大于等于2,000 美元，則扣繳義務(wù)人需在當(dāng)月期間終了后3 個(gè)工作日內(nèi)存入稅款。每月各期間的截止日期分別為當(dāng)月的7 號(hào)，15 號(hào)，22 號(hào)和當(dāng)月最后一天。

此外，如果扣繳義務(wù)人未按期（包括已延長期限）提交1042 號(hào)納稅申報(bào)表的，可能會(huì)被罰款并加征罰款滯納金。因此，非美國稅收居民的企業(yè)在對(duì)美投資前，必須考慮到包括預(yù)提稅在內(nèi)的稅收成本，合理、理性投資。

來源：華爾街俱樂部
最后更新時(shí)間:2017-03-17 閱讀:200次

資訊中心相關(guān)內(nèi)容推薦：