【專(zhuān)業(yè)解讀】BVI《2018經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》守則草案，企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？

英屬維爾京群島《2018年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法（公司和有限合伙）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法”）已于2019年1月1日起生效，主要細(xì)節(jié)將通過(guò)法規(guī)、條例和正式指引通知等形式頒布。本文將對(duì)《BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》守則草案進(jìn)行解讀，希望能為您提供初步參考。

回顧BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案

1、典型的BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案
英屬維爾京群島通過(guò)了《2018 年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（公司及有限合伙）法》。該法案于 2018 年 12 月 19 日刊憲，并于 2019 年 1 月 1 日生效。

以下公司將受到影響：
（1）所有具法人資格的英屬維爾京群島稅務(wù)居民所持有的英屬維爾京群島公司和有限合伙公司；（非英屬維爾京群島的稅務(wù)居民企業(yè)不在本范圍內(nèi)）
（2）所有在英屬維爾京群島持法人資格并開(kāi)展業(yè)務(wù)的外國(guó)公司和有限合伙公司。

歐盟以及經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織新明確BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法將涵蓋到以下業(yè)務(wù)范圍：
（1）銀行業(yè)務(wù)
（2）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
（3）基金管理業(yè)務(wù)
（4）融資及租賃業(yè)務(wù)
（5）總部業(yè)務(wù)
（6）航運(yùn)業(yè)務(wù)
（7）持有資產(chǎn)業(yè)務(wù)
（8）知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)
（9）分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)

對(duì)企業(yè)架構(gòu)規(guī)劃有何影響？

1、對(duì)投資基金的影響：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法不會(huì)影響境外投資基金架構(gòu)（基于投資基金沒(méi)有進(jìn)行法案范圍內(nèi)的相關(guān)活動(dòng)）。

2、對(duì)紅籌架構(gòu)的影響：目前紅籌（包括VIE）架構(gòu)中的BVI公司一般不會(huì)開(kāi)展任何業(yè)務(wù)活動(dòng)，其設(shè)立目的主要為被動(dòng)持股并收取投資收益，因此可以歸屬于BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法下的純持股實(shí)體。如果滿(mǎn)足此條件，且沒(méi)有從事經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法范圍內(nèi)的相關(guān)活動(dòng)，同樣無(wú)需滿(mǎn)足BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的要求。

值得注意的是，針對(duì)純持股實(shí)體，關(guān)于“在BVI當(dāng)?shù)負(fù)碛凶銐颍╝dequate）且有適當(dāng)資質(zhì)（suitably qualified）的雇員及足夠的（adequate）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求有可能可以通過(guò)BVI當(dāng)?shù)氐淖?cè)代理人及注冊(cè)辦公室來(lái)滿(mǎn)足。

如果紅籌（包括VIE）架構(gòu)下的BVI控股公司無(wú)法被認(rèn)定為純控股業(yè)務(wù)主體，其業(yè)務(wù)活動(dòng)將被歸屬于“總部業(yè)務(wù)”的范疇，在這里有一個(gè)大家都關(guān)注的問(wèn)題：如何認(rèn)定總部？

對(duì)于企業(yè)而言，是否進(jìn)行總部的業(yè)務(wù)是取決于它為集團(tuán)的其他公司所提供的服務(wù)，而非在集團(tuán)架構(gòu)中的地位。（無(wú)論是母公司還是子公司）

3、對(duì)融資和租賃業(yè)務(wù)的影響

以下兩種情況將不屬于融資和租賃業(yè)務(wù)范疇：
（1）若實(shí)體是作為“不同類(lèi)型業(yè)務(wù)的附帶部分”( “an incidental part of a different sort of business”)的信貸，則不被視為進(jìn)行融資和租賃業(yè)務(wù)。
（2）若是以投資目的持有債務(wù)或債務(wù)工具的實(shí)體，也不被視為進(jìn)行信貸融資業(yè)務(wù)。

值得注意的是，若您的實(shí)體是屬于信貸活動(dòng)本身可視為商業(yè)活動(dòng)的情況，則會(huì)被視為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)。

如受影響，企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？

1、要滿(mǎn)足BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求

BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案適用于所有從事相關(guān)活動(dòng)的法人實(shí)體。

（1）如果現(xiàn)在開(kāi)始新成立的公司，需滿(mǎn)足BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的新要求。
（2）如果是之前已經(jīng)成立的BVI公司（“相關(guān)實(shí)體”），那么它可以在2019年6月30日滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求。

如果屬于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的管轄范圍內(nèi)的實(shí)體，怎么證明經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)？

首先，所有的相關(guān)實(shí)體必須在BVI當(dāng)?shù)負(fù)碛凶銐颍╝dequate）且有適當(dāng)資質(zhì)（suitably qualified）的雇員及足夠的（adequate）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
其次，如果不是純持股實(shí)體，則需在BVI當(dāng)?shù)赜虚_(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)（已產(chǎn)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入），且在當(dāng)?shù)赜凶銐虻馁M(fèi)用開(kāi)支和管理及控制相關(guān)業(yè)務(wù)；
最后，對(duì)于從事知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)體，守則草案中有其他要求。

2、申請(qǐng)成為他國(guó)稅收居民

因?yàn)锽VI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法不適用于BVI以外的司法管轄區(qū)的稅務(wù)居民（歐盟的非合作司法管轄區(qū)名單在列司法管轄區(qū)除外），并且，我們了解到任何其他稅務(wù)居民地稅務(wù)當(dāng)局出具的證明文件均有可能被接受。

例如，BVI公司擁有香港商業(yè)登記證（BR），有可能被認(rèn)定為非BVI稅務(wù)居民，即無(wú)需滿(mǎn)足BVI的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。當(dāng)然，如果您的BVI實(shí)體沒(méi)有從事相關(guān)活動(dòng)，同樣視為沒(méi)有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。

百利來(lái)溫馨提醒

百利來(lái)提醒您：請(qǐng)及時(shí)關(guān)注經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法動(dòng)向，目前在這一問(wèn)題上仍然存在很多的不確定性。我們應(yīng)該密切關(guān)注英屬維爾京群島進(jìn)一步頒布的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法施行細(xì)則。

以BVI為例，按照目前的時(shí)間表，“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法”已于2019年財(cái)務(wù)年度開(kāi)始生效，對(duì)于2019年1月1日前注冊(cè)的老主體，應(yīng)當(dāng)自2019年6月30日起的一年內(nèi)適用“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求。對(duì)于2019年1月1日當(dāng)天或之后注冊(cè)的新主體，應(yīng)當(dāng)自其開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起適用“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求。

注意！請(qǐng)盡快與專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)聯(lián)系進(jìn)行必要的自我評(píng)估，核查和整改。主體相關(guān)評(píng)估信息在每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后的6個(gè)月內(nèi)，通過(guò)其注冊(cè)代理人提交給BVI政府（即首批需要申報(bào)的為2019年1月1日成立的實(shí)體，申報(bào)截止時(shí)間為2020年6月30日）。

如您在這方面有所疑慮，歡迎咨詢(xún)百利來(lái)專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)，我們擁有專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)協(xié)助您作出決策！

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